Respuesta breve
El Formulario 872 es un consentimiento que extiende hasta una fecha fija el tiempo que tiene el IRS para tasar impuestos sobre una declaración auditada. No tiene que firmarlo: la ley le permite rechazarlo o limitarlo a ciertos asuntos o a un período más corto. Rechazarlo no conlleva multa, pero normalmente adelanta la Notificación Estatutaria de Deficiencia y puede costarle una audiencia de Apelaciones.
Puntos clave
- El Formulario 872 extiende el plazo de tasación hasta una fecha fija; el Formulario 872-A es de plazo abierto hasta que un Formulario 872-T le pone fin.
- El IRC 6501(c)(4)(B) exige que el IRS le informe cada vez que usted puede rechazar o limitar la extensión.
- Apelaciones generalmente necesita que queden al menos 365 días en el plazo de prescripción, y por eso la solicitud suele llegar antes de una apelación.
- Rechazarlo no conlleva multa, pero el IRS normalmente emitirá una Notificación Estatutaria de Deficiencia y usted irá al Tribunal Tributario en lugar de pasar primero por Apelaciones.
- Un consentimiento restringido mantiene cerrado el resto de su declaración, pero el IRS redacta el texto y no está obligado a aceptarlo.
Qué es el Formulario 872 y quién lo envía
El Formulario 872, Consentimiento para extender el plazo de tasación de impuestos (Consent to Extend the Time to Assess Tax), es un acuerdo por escrito que le da al IRS más tiempo para tasar impuestos sobre una declaración que está auditando. El IRS generalmente tiene 3 años después de presentada la declaración (o de su fecha de vencimiento, si es posterior) para tasar más impuestos (IRC 6501(a)). El IRC 6501(c)(4) les permite a usted y al IRS extender ese período mediante un acuerdo por escrito hecho antes de que venza, y volver a extenderlo después de la misma manera. Se aplica a todos los impuestos federales, excepto el impuesto sobre el caudal hereditario.
El Formulario 872 es el consentimiento de fecha fija: el nuevo plazo es una fecha específica escrita en el formulario. La Publicación 1035, Cómo extender el período de tasación de impuestos (Extending the Tax Assessment Period), dice que “se usa para la mayoría de las actividades de revisión y apelación”. El examinador, o un funcionario de Apelaciones, lo envía con una carta de remisión (la Carta 907 de Revisión, la Carta 967 de Apelaciones) y la Publicación 1035 (IRM 25.6.22.3). El manual indica a los examinadores que den, por lo general, al menos 10 días calendario desde la fecha de la carta para responder; manda la fecha de su carta.
Para saber cómo funciona el plazo de prescripción en general, vea cuánto dura una auditoría del IRS y nuestro artículo sobre el plazo de prescripción de las auditorías.
Por qué el IRS se lo pide
La política del IRS es pedir consentimientos “solo en casos con circunstancias inusuales”, por no más tiempo del necesario para terminar el caso (IRM 25.6.22.2.1, revisado el 17 de noviembre de 2021). Los motivos habituales que enumera el manual:
- Queda poco tiempo. El período de tasación vence dentro de 180 días y no hay tiempo suficiente para terminar la revisión y tramitar el caso.
- Usted quiere apelar. Apelaciones generalmente necesita que queden al menos 365 días en el plazo de prescripción cuando recibe su caso (Publicación 3498; IRM 25.6.22.2.1). Si queda menos, la Publicación 5 dice que “Apelaciones no aceptará su caso” a menos que usted extienda el plazo.
- Más asuntos o más años. Por ejemplo, una posible omisión de más del 25 por ciento del ingreso bruto, en cuyo caso el IRS tendría que basarse de otro modo en la regla de 6 años del IRC 6501(e).
Formulario 872 frente al Formulario 872-A y al consentimiento restringido
| Consentimiento | Cuánto dura | Alcance | Conviene saber |
|---|---|---|---|
| Formulario 872 (fecha fija) | Hasta la fecha escrita en el formulario | Todos los asuntos de la declaración, salvo que se restrinja | Se puede volver a extender con un nuevo consentimiento firmado antes de que venza |
| Formulario 872-A (plazo abierto) | Sin fecha de vencimiento. Termina 90 días después de que el IRS recibe su aviso de terminación en el Formulario 872-T o le envía uno por correo; o 90 días más 60 después de una Notificación Estatutaria de Deficiencia; o con una tasación final después de Apelaciones | Todos los asuntos, salvo que se restrinja | La Publicación 1035 dice que es adecuado para casos “en suspenso, programados para apelaciones” y similares. Solo el Formulario 872-T le pone fin; una carta o una llamada telefónica no (IRM 25.6.22.7.1.4) |
| Consentimiento restringido | Con fecha fija o de plazo abierto | Solo los asuntos descritos; para todo lo demás, el plazo de prescripción vence en la fecha prevista | El IRS redacta el texto restrictivo y la Asesoría Jurídica del IRS (IRS Counsel) lo aprueba |
La Publicación 1035 dice que el IRS generalmente aceptará un consentimiento restringido que usted solicite solo si se cumple todo lo siguiente: los asuntos sin resolver son lo bastante pocos para que sea práctico; se pueden describir de manera clara y precisa; los demás asuntos están acordados y el impuesto sobre ellos se puede tasar; un funcionario del IRS lo aprueba; y la Asesoría Jurídica del IRS aprueba el texto. Si los asuntos fuera de la restricción están acordados, el manual del IRS dice que le pedirá firmar un acuerdo parcial en el Formulario 870 para ellos (IRM 25.6.22.8.4).
Para los impuestos sobre la nómina se usa el Formulario SS-10, y para ciertos impuestos sobre artículos de uso y consumo, el Formulario 872-B, en lugar del Formulario 872.
Sus derechos: rechazar, limitar los asuntos o limitar el plazo
El IRC 6501(c)(4)(B) exige que el IRS le informe, “en cada ocasión” en que lo pida, de su derecho “a negarse a extender el período de prescripción, o a limitar dicha extensión a asuntos determinados o a un período de tiempo determinado”. El manual del IRS dice que esos derechos están impresos en la sección “Your Rights as a Taxpayer” (sus derechos como contribuyente) del Formulario 872 y se repiten en la Carta 907 y en la Publicación 1035 (IRM 25.6.22.3).
La Publicación 1035 los convierte en tres opciones:
| Opción | Qué pasa | Ventajas y desventajas |
|---|---|---|
| Firmar un consentimiento sin condiciones | El IRS conserva “la misma facultad de tasación” y usted conserva “las mismas oportunidades de apelación” que antes | El IRS “puede revisar cualquier asunto pertinente a su declaración de impuestos” durante la extensión |
| Negociar las condiciones | El código tributario no fija la duración ni el alcance, así que usted puede negociar los asuntos cubiertos, la fecha de vencimiento o ambos | Ambas partes deben estar de acuerdo; el IRS no está obligado a aceptar un período más corto ni una restricción (IRM 25.6.22.3) |
| Negarse a firmar | El IRS toma medidas para tasar, normalmente empezando con una Notificación Estatutaria de Deficiencia (Statutory Notice of Deficiency) que le da 90 días (150 si va dirigida fuera de los EE. UU.) para estar de acuerdo o presentar una petición ante el Tribunal Tributario (U.S. Tax Court) | Probablemente pierda una audiencia de Apelaciones antes de la notificación; la Publicación 1035 dice que “generalmente tendrá la oportunidad de llegar a un acuerdo antes del juicio” después de presentar la petición |
Cómo decidir
Depende de la situación de su caso. Las preguntas que suelen decidirlo:
- ¿Quiere pasar por Apelaciones antes de cualquier Notificación Estatutaria de Deficiencia? Si es así, probablemente tendrá que extender el plazo. Vea estar de acuerdo o apelar.
- ¿Los asuntos abiertos son pocos y concretos? Si solo quedan uno o dos asuntos y el resto está acordado, un consentimiento restringido puede mantener cerrado el resto de la declaración.
- ¿Puede vivir sin una fecha de vencimiento? Un Formulario 872-A sigue abierto hasta que alguien presente el Formulario 872-T. Una fecha fija en el Formulario 872 es más fácil de controlar.
- ¿Tiene sus pruebas listas? Si el caso está completamente desarrollado y de todos modos espera ir al tribunal, negarse lo lleva antes a una Notificación Estatutaria de Deficiencia.
- ¿Tiene una reclamación de reembolso? Según el IRC 6511(c), un consentimiento hecho dentro del período para reclamar un reembolso también extiende su plazo para reclamarlo hasta 6 meses después de que termine el período de tasación extendido.
- Intereses. Siguen corriendo sobre cualquier impuesto que termine adeudando, a la tasa federal a corto plazo más 3 puntos porcentuales, que se ajusta cada trimestre (7% (IRS.gov, jul.-dic. de 2026) este trimestre). La Publicación 1035 dice que un depósito en efectivo puede detenerlos.
Cómo responder a una solicitud del Formulario 872
- Busque las fechas. Anote la fecha de respuesta de la Carta 907 y la fecha actual del plazo de prescripción de cada año. Un consentimiento solo es válido si usted y el IRS lo firman antes de que venza el plazo (IRM 25.6.22.2).
- Lea el formulario. Revise el número de formulario (872 o 872-A), los años tributarios (escritos como fechas completas), la nueva fecha de vencimiento y cualquier texto restrictivo.
- Haga preguntas. El manual indica a los examinadores que expliquen, en lenguaje sencillo, por qué se necesita la extensión y cómo se eligió la fecha. Pregúntele al examinador indicado en la carta.
- Decida y responda por escrito. Firme tal como está, proponga una fecha más corta o una restricción, o niéguese. Nuestra carta de respuesta al Formulario 872 sirve para pedir una fecha fija o un consentimiento restringido y para hacer preguntas primero.
- Asegúrese de que las firmas sean correctas. En una declaración conjunta cada cónyuge tiene su propio plazo de prescripción, así que cada uno debe firmar; la firma de un cónyuge no extiende el plazo del otro (IRM 25.6.22.6.1.1).
- Guarde una copia del consentimiento firmado y anote la nueva fecha en su calendario. El IRS puede enviarle una con la Carta 929.
Errores que debe evitar
- Ignorar la solicitud. El silencio equivale a una negativa, y el IRS avanzará hacia una Notificación Estatutaria de Deficiencia.
- Firmar un Formulario 872-A sin darse cuenta de que es de plazo abierto. No termina por sí solo.
- Suponer que una restricción es automática. Usted tiene derecho a solicitarla; el IRS no está obligado a aceptarla.
- Dejar que firme la persona equivocada. Un representante solo puede firmar con un poder legal que lo autorice específicamente a firmar consentimientos para ese impuesto y ese año; el manual dice que un preparador de declaraciones no inscrito generalmente no puede firmar (IRM 25.6.22.5.8.1). Vea el Formulario 2848.
- Confundirlo con el Formulario 870. El Formulario 870 acepta el impuesto; el Formulario 872 extiende el plazo para tasarlo. Firmar un Formulario 4549 o 870 no extiende el plazo de prescripción.
Ayuda gratuita y cuándo vale la pena un representante
Esta decisión determina si tendrá Apelaciones, el Tribunal Tributario o ambos, así que es un momento en el que mucha gente pide asesoría. Las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (Low Income Taxpayer Clinics) ayudan a los contribuyentes que reúnen los requisitos, gratis o por una tarifa pequeña, y el Servicio del Defensor del Contribuyente (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) ayuda cuando un problema con el IRS causa dificultades.
El equipo de Global Gate Tax Relief incluye abogados de impuestos con licencia, agentes inscritos (Enrolled Agents, EA) y contadores públicos autorizados (CPA). En una consulta gratuita revisa el consentimiento, la situación de su auditoría y sus transcripciones del IRS; si acepta el caso, cotiza una tarifa fija por adelantado y no promete ningún resultado. Solicite una revisión gratuita o llame al 1-877-800-8180.
Preguntas frecuentes
No. Puede firmarlo, negociar los asuntos o la fecha de vencimiento, o negarse. La Publicación 1035 dice que no se cobra ninguna multa por negarse. El IRS normalmente emitirá entonces una Notificación Estatutaria de Deficiencia, y usted podrá presentar una petición ante el Tribunal Tributario dentro de 90 días.
El IRS procede a tasar antes de que venza el plazo de prescripción, normalmente emitiendo una Notificación Estatutaria de Deficiencia basada en la información que tiene. Si queda menos de un año aproximadamente en el plazo, Apelaciones generalmente no aceptará el caso antes de esa notificación, pero usted aún puede llegar a un acuerdo con Apelaciones después de presentar la petición ante el Tribunal Tributario.
El Formulario 872 extiende el plazo de prescripción hasta una fecha fija. El Formulario 872-A es de plazo abierto: sigue vigente hasta 90 días después de que cualquiera de las partes presente un aviso de terminación en el Formulario 872-T, o hasta otros eventos, como una Notificación Estatutaria de Deficiencia o una tasación final después de Apelaciones.
Puede pedirlo. La ley le da el derecho a solicitar un consentimiento limitado a asuntos determinados o a un período determinado. El IRS generalmente acepta solo cuando los asuntos abiertos son pocos y están claramente definidos, el resto está acordado y la Asesoría Jurídica del IRS aprueba el texto.
Presente el Formulario 872-T, Aviso de terminación del consentimiento especial para extender el plazo de tasación de impuestos (Notice of Termination of Special Consent to Extend the Time to Assess Tax), en la oficina del IRS que lleva su caso. El plazo de prescripción termina entonces 90 días después de que esa oficina lo recibe. Una carta o una llamada telefónica no le pone fin.
No. Solo extiende el plazo para tasar. La Publicación 1035 dice que un consentimiento sin condiciones mantiene sus derechos de apelación igual que con el período original. Usted acepta un impuesto solo al firmar un formulario como el Formulario 4549 o el Formulario 870.
Fuentes
- IRS Publication 1035, Extending the Tax Assessment Period (Rev. 9-2017)
- IRM 25.6.22, Extension of Assessment Statute of Limitations by Consent (08-07-2025)
- 26 U.S.C. 6501, Limitations on assessment and collection
- 26 U.S.C. 6511, Limitations on credit or refund
- IRS Publication 3498, The Examination Process (Rev. 5-2025)
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest (Rev. 4-2021)
- IRS: Quarterly interest rates
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
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