الإجابة المختصرة
لتقديم عريضة دعوى إلى محكمة الضرائب الأمريكية (U.S. Tax Court)، قدّمها عبر نظام DAWSON التابع للمحكمة أو ورقيًا (النموذج 2) في موعد أقصاه آخر يوم مذكور في إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وهو عادةً 90 يومًا. اذكر كل خطأ ارتكبته مصلحة الضرائب والوقائع التي تستند إليها، وأرفق الإشعار بعد حجب بياناتك الحساسة والنموذج 4 والنموذج 5، وادفع رسوم $60 (IRS.gov, 2026) أو اطلب الإعفاء منها. ولا يمكن تمديد هذا الموعد النهائي.
أهم النقاط
- قدّم العريضة عبر DAWSON (بأداة إنشاء العريضة أو برفع النموذج 2) أو ورقيًا، ولكن مرة واحدة فقط.
- اذكر في العريضة كل خطأ ارتكبته مصلحة الضرائب: فالمسائل التي تُغفلها تُعدّ مُسلَّمًا بها وفق القاعدة 34 من قواعد محكمة الضرائب.
- لا يُكتب رقم الضمان الاجتماعي إلا في النموذج 4؛ احجبه في الإشعار الذي ترفقه، ولا ترفق أي أدلة.
- يجب أن تصل العرائض المقدَّمة إلكترونيًا قبل الساعة 11:59 مساءً بالتوقيت الشرقي في اليوم الأخير؛ أما العرائض المرسلة بالبريد فتحتاج إلى ختم بريد مقروء من خدمة البريد الأمريكية (USPS) أو إلى خدمة توصيل خاصة معتمدة.
- يمكن الإعفاء من رسوم التقديم إذا كنت عاجزًا عن دفعها، لكن عدم دفع الرسوم دون الحصول على إعفاء يؤدي إلى رفض الدعوى.
قبل أن تبدأ: تأكد من حقك في تقديم العريضة ومن موعدها
تحتاج إلى إشعار يمنحك حق تقديم العريضة، وهو في أغلب الأحيان الإشعار القانوني بالعجز الضريبي (notice of deficiency) (الرسالة 3219 أو الرسالة 531 أو CP3219A). أما إشعار القرار (Notice of Determination) في قضايا التحصيل فمهلته أقصر: إذ تقول المحكمة إن تلك العريضة ينبغي تقديمها خلال 30 يومًا من إرسال الإشعار بالبريد. احسب تاريخك باستخدام حاسبة المواعيد النهائية، ثم اعتمد هدفًا لك التاريخَ الأسبق بين ذلك التاريخ وأي تاريخ مطبوع على الإشعار.
أمران لا يوقفان احتساب المهلة: التحدث مع موظف التدقيق في مصلحة الضرائب أو مع مكتب الطعون، واعتقادك بأنك توصلت بالفعل إلى تسوية. وتنصح المحكمة بأنه إذا أرسلت مصلحة الضرائب الإشعار رغم ذلك، «فعليك تقديم عريضة خلال المهلة المحددة في الإشعار» لحماية نفسك.
ثلاث طرق لإعداد العريضة
لا تبدأ قضية محكمة الضرائب إلا بتقديم عريضة (القاعدة 20 من قواعد محكمة الضرائب). ويمكنك التقديم ورقيًا أو إلكترونيًا عبر DAWSON (Docket Access Within and Secure Online Network)، وهو نظام المحكمة للتقديم وإدارة القضايا. وتقول المحكمة إن أداة إنشاء العريضة في DAWSON «هي الطريقة الأكثر كفاءة للتقديم».
| الطريقة | كيف تعمل | معلومات مفيدة |
|---|---|---|
| أداة إنشاء العريضة في DAWSON | تجيب عن أسئلة عبر الإنترنت وينشئ DAWSON العريضة | لا يمكنك الحفظ والعودة لاحقًا بعد أن تبدأ، لذا جهّز ملف PDF للإشعار والنماذج أولًا. وتتكون العملية من 7 خطوات. |
| رفع النموذج 2 (T.C. Form 2) | تملأ نموذج العريضة المبسّط الخاص بالمحكمة وترفعه في DAWSON | المحتوى نفسه الموجود في النموذج 2 الورقي |
| عريضة تعدّها بنفسك | ترفع أو ترسل بالبريد عريضة صغتها بنفسك | يجب أن تستوفي القاعدة 34 من قواعد محكمة الضرائب، التي تحدد المحتويات المطلوبة |
| ورقيًا | ترسل النموذج 2 والمرفقات بالبريد أو تسلّمها باليد إلى المحكمة في واشنطن العاصمة | التسليم باليد من 8 صباحًا إلى 4:30 مساءً بالتوقيت الشرقي. ولا تقبل المحكمة المستندات المقدَّمة بالفاكس أو البريد الإلكتروني. |
اختر طريقًا واحدًا. فالمحكمة تقول: «قدّم مرة واحدة. لا تقدّم العريضة إلكترونيًا وبالبريد معًا».
ما الذي تتضمنه العريضة، سطرًا بسطر
يتبع النموذج 2 (Rev. 11/25) الترتيب نفسه الذي تستخدمه تعليمات المحكمة:
- اسمك في الأعلى. وفي العريضة المشتركة، اسما الزوجين كليهما.
- السطر 1: الإجراء الذي اتخذته مصلحة الضرائب. ضع علامة في المربع الخاص بالإشعار الذي تلقيته، مثل الإشعار بالعجز الضريبي (Notice of Deficiency).
- السطر 2: تاريخ الإشعار والمدينة والولاية اللتان يقع فيهما مكتب مصلحة الضرائب الذي أصدره.
- السطر 3: السنوات الضريبية أو الفترات المذكورة في الإشعار.
- السطر 4: قضية صغيرة أم عادية. يُتاح خيار القضية الضريبية الصغيرة إذا كان العجز المتنازع عليه، بما في ذلك الغرامات، $50,000 (IRS.gov, 2026) أو أقل عن كل سنة. ولا يجوز استئناف الحكم فيها. وإذا لم تضع علامة في أي مربع، تسجّل المحكمة القضية قضيةً عادية. راجع دليل القضايا الضريبية الصغيرة.
- السطر 5: أسباب اعتراضك. اذكر كل خطأ ارتكبته مصلحة الضرائب على حدة، مع ترقيمه بالحروف أو الأرقام.
- السطر 6: الوقائع التي تستند إليها، بالترتيب نفسه الوارد في السطر 5.
- التوقيع وعنوان المراسلة والهاتف والبريد الإلكتروني. في العريضة المشتركة يوقّع الزوجان كلاهما. وهناك أيضًا سطر لولاية إقامتك القانونية إذا كانت تختلف عن عنوان المراسلة.
احرص على الاكتمال في السطر 5. فالقاعدة 34(b) تشترط «بيانًا واضحًا وموجزًا لكل خطأ على حدة» وتنص على أن «أي مسألة لم تُثَر ضمن بيان الأخطاء تُعدّ مُسلَّمًا بها». وإذا أغفلت شيئًا، فقد تحتاج إلى إذن المحكمة لتقديم عريضة معدَّلة.
ما يجب استبعاده: رقم الضمان الاجتماعي أو أي رقم تعريف ضريبي آخر، وأسماء الأطفال القُصَّر، وأرقام الحسابات المالية، والأدلة. وتقول المحكمة إنه لا ينبغي إرفاق الإقرارات الضريبية أو الإيصالات أو غيرها من الأدلة بالعريضة. فالعريضة والإشعار المرفق بها يصبحان جزءًا من السجل العام للمحكمة.
ما الذي ترفقه بالعريضة
| المستند | ما هو | ملاحظات |
|---|---|---|
| نسخة من إشعار مصلحة الضرائب | نسخة كاملة، بما في ذلك شرح التعديلات المرسل معه | احجب رقم الضمان الاجتماعي في النسخة، لا في الأصل. وفي DAWSON ترفعها بصيغة PDF. |
| النموذج 4، بيان رقم التعريف الضريبي لدافع الضرائب | المستند الوحيد الذي يحمل رقم الضمان الاجتماعي (SSN) أو رقم تعريف صاحب العمل (EIN) | يُرسل إلى مصلحة الضرائب للتعرف عليك؛ وليس جزءًا من ملف القضية العام (القاعدة 20(b)). |
| النموذج 5، طلب تحديد مكان المحاكمة | المدينة التي تختارها للمحاكمة | اختر أي مدينة مدرجة تناسبك، داخل ولايتك أو خارجها. وتحاول المحكمة استخدام تلك المدينة أو مدينة قريبة منها بقدر معقول. |
| رسوم التقديم أو طلب الإعفاء منها | رسوم $60 (IRS.gov, 2026)، أو طلب الإعفاء من رسوم التقديم | ينص النموذج 2 على أنه إذا لم تُدفع الرسوم أو لم يُمنح إعفاء منها، فسترفض الدعوى. |
| النموذج 6، بيان الإفصاح الخاص بالشركات | لمقدّم العريضة من المنشآت التجارية فقط (شركة مساهمة أو شراكة أو شركة ذات مسؤولية محدودة) | لا يلزم الأفراد. |
جميع هذه النماذج موجودة في صفحة النماذج المتعلقة بالقضايا على موقع المحكمة. وإذا كنت تفضّل المثول عبر الفيديو، فيمكن تقديم طلب للمشاركة عن بُعد مع العريضة أو قبل أول يوم من جلسات المحاكمة بمدة تصل إلى 31 يومًا؛ والقاضي هو من يقرر.
رسوم التقديم والإعفاء منها
الرسوم واحدة للقضايا الصغيرة والعادية. طرق الدفع:
- Pay.gov. إذا قدّمت إلكترونيًا، يطلب منك DAWSON الدفع بعد إرسال العريضة. وستحتاج إلى رقم قيد الدعوى (docket number)، مكتوبًا دون أي حرف لاحق (مثلًا 12345-20، وليس 12345-20S).
- شيك أو حوالة مالية باسم «Clerk, United States Tax Court»، مع كتابة اسمك ورقم القيد عليها. وتحوّل المحكمة الشيكات إلى خصم إلكتروني.
إذا كنت لا تستطيع تحمّل الرسوم، فقدّم طلب المحكمة للإعفاء من رسوم التقديم (Application for Waiver of Filing Fee). ويسألك الطلب عن دخلك الشهري بحسب مصدره، والنقد والحسابات البنكية، والممتلكات وقيمتها، والأشخاص الذين تعولهم، والالتزامات الأخرى، وتوقّعه مع الإقرار بأن ما فيه صحيح تحت طائلة عقوبة شهادة الزور. ويمكن للزوجين اللذين يقدّمان عريضة مشتركة تقديم طلب واحد يوقّعانه معًا. وإذا قدّمت إلكترونيًا، فارفع الطلب بعد أن تعالج المحكمة عريضتك. وإذا رفضت المحكمة الإعفاء ولم تدفع، فقد تُرفض الدعوى.
إيصال العريضة في موعدها
- التقديم الإلكتروني. في معظم الحالات يجب أن تتسلّم المحكمة العريضة الإلكترونية قبل الساعة 11:59 مساءً بالتوقيت الشرقي في اليوم الأخير، ويسجّل DAWSON المستندات بالتوقيت الشرقي.
- البريد الأمريكي. تقول المحكمة إن العريضة تُعامل عمومًا على أنها مقدَّمة في موعدها إذا وصلت في مظروف يحمل ختم بريد مقروءًا من خدمة البريد الأمريكية بتاريخ يقع ضمن مهلة التقديم (IRC 7502(a)). ويمنحك البريد المسجَّل أو المضمون مع إيصال مختوم دليلًا قويًا على تاريخ الإرسال.
- شركات النقل الخاصة. لا تُحتسب إلا خدمات التوصيل الخاصة المعتمدة، وليست كل خدمة تبيعها شركة النقل معتمدة (IRC 7502(f)). راجع قائمة مصلحة الضرائب لـخدمات التوصيل الخاصة المعتمدة قبل الشحن.
- طوابع البريد التي تطبعها بنفسك. تحذّر المحكمة من أن ختم آلة البريد الخاصة أو ختم خدمة طوابع البريد عبر الإنترنت «لن يثبت أن العريضة أُرسلت بالبريد في موعدها».
- عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية. إذا وافق اليوم الأخير يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية في مقاطعة كولومبيا، فلديك مهلة حتى يوم العمل التالي.
- العنوان. United States Tax Court, 400 Second Street, N.W., Washington, D.C. 20217.
إذا كان موعد عريضتك اليوم، فجواب المحكمة أن الوقت لم يفت: يمكنك تقديمها إلكترونيًا أو إرسالها بالبريد أو تسليمها باليد اليوم.
تقديم عريضتك خطوة بخطوة
- حدّد موعدك النهائي. ابحث عن آخر يوم لتقديم العريضة المطبوع على إشعارك. ففي الإشعار القانوني بالعجز الضريبي يكون 90 يومًا بعد الإرسال بالبريد، أو 150 يومًا إذا كان الإشعار موجّهًا إليك خارج الولايات المتحدة. ولا يمكن للمحكمة تمديده.
- اختر طريقة التقديم. قدّم إلكترونيًا في DAWSON (بأداة إنشاء العريضة أو برفع النموذج 2)، أو ورقيًا بالبريد أو بالتسليم باليد. وقدّم مرة واحدة فقط.
- أكمل العريضة. اذكر نوع الإشعار وتاريخه والسنوات المعنية، واختر إجراء القضية الصغيرة أو العادية، ثم اذكر كل خطأ ارتكبته مصلحة الضرائب وتعترض عليه والوقائع التي يستند إليها كل اعتراض. فالمسائل التي تُغفلها تُعامل على أنها مُسلَّم بها.
- جهّز المرفقات. أرفق نسخة كاملة من الإشعار بعد حجب رقم الضمان الاجتماعي. واملأ النموذج 4 (المستند الوحيد الذي يحمل رقم تعريفك الضريبي) والنموذج 5 لاختيار مدينة المحاكمة.
- ادفع الرسوم أو اطلب الإعفاء منها. ادفع رسوم التقديم البالغة $60 عبر Pay.gov، أو بشيك أو حوالة مالية باسم Clerk, United States Tax Court، أو قدّم طلب الإعفاء من رسوم التقديم.
- قدّم في الموعد واحتفظ بالإثبات. يجب أن تصل العرائض المقدَّمة إلكترونيًا إلى المحكمة قبل الساعة 11:59 مساءً بالتوقيت الشرقي في اليوم الأخير. وإذا أرسلتها بالبريد، فاستخدم البريد المسجَّل أو المضمون أو خدمة توصيل خاصة معتمدة واحتفظ بالإيصال.
- ترقّب رقم القيد ومذكرة الرد من مصلحة الضرائب. تحصل على رقم قيد عند تقديم العريضة. ثم تقدّم مصلحة الضرائب مذكرة الرد التي تذكر اسم محاميها؛ فأرسل إلى ذلك المحامي نسخة من كل ما تقدّمه لاحقًا إلى المحكمة.
ما الذي يحدث بعد التقديم
يتلقى من قدّم العريضة ورقيًا إشعارًا باستلام العريضة يتضمن رقم القيد؛ أما من قدّمها إلكترونيًا فيراه في DAWSON. وإذا منحت المحكمة القضية صفة القضية الصغيرة، ينتهي رقم القيد بالحرف «S». اكتب رقم القيد على كل ما ترسله إلى المحكمة أو إلى مصلحة الضرائب، ولا تكتب أبدًا رقم الضمان الاجتماعي إلا في النموذج 4.
- مذكرة الرد من مصلحة الضرائب. لدى مصلحة الضرائب 60 يومًا بعد إعلانها بالعريضة لتقديم مذكرة الرد (Answer) (القاعدة 36 من قواعد محكمة الضرائب). وتُقرّ المذكرة بما قلته أو تنكره، وتذكر اسم محامي مصلحة الضرائب المكلّف بقضيتك. ومن ذلك الحين، أرسل إلى ذلك المحامي نسخة من كل ما تقدّمه.
- تواصل مصلحة الضرائب معك. سيتواصل معك موظف من مصلحة الضرائب لتحديد موعد اجتماع. وتوقّع طلبًا لتبادل المستندات، يُسمّى غالبًا رسالة Branerton (Branerton letter)، وحديثًا عن الاتفاق على الوقائع (stipulation of facts).
- يتوقف التحصيل على المبلغ المتنازع عليه. في قضية العجز الضريبي، لا يجوز لمصلحة الضرائب عمومًا محاولة تحصيل المبلغ المتنازع عليه ما دامت القضية منظورة. وإذا وصلتك رسالة تحصيل عن السنة نفسها، تقول المحكمة إنه يجوز لك تقديم طلب لمنع الربط والتحصيل (Motion To Restrain Assessment and Collection).
- مفاوضات التسوية. إذا لم تطعن داخل مصلحة الضرائب أولًا، يقول المنشور 5 إنك ستحصل عادةً على فرصة للتسوية مع مكتب الطعون المستقل التابع لمصلحة الضرائب (Independent Office of Appeals) أثناء انتظار المحاكمة. راجع تسوية قضية أمام محكمة الضرائب.
- هل ستنتقل إلى عنوان آخر؟ قدّم إشعارًا بتغيير العنوان (النموذج 10) وأرسل نسخة منه إلى محامي مصلحة الضرائب.
تستمر الفوائد في التراكم على أي ضريبة يتبيّن في النهاية أنها مستحقة عليك، بسعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل مضافًا إليه 3 نقاط مئوية، ويُعاد تحديده كل ربع سنة (7% (IRS.gov, يوليو–ديسمبر 2026) في هذا الربع). وتجد التسلسل الكامل للقضية في نظرة عامة على محكمة الضرائب.
التقديم بنفسك، والمساعدة المجانية، ومتى تستعين بمختص
كثير من الناس يقدّمون عرائضهم بأنفسهم، لا سيما في القضايا الصغيرة الموثّقة جيدًا. وترسل المحكمة معلومات عن العيادات الضريبية عند التقديم، ثم مرة أخرى مع إشعار المحاكمة. وتمثّل عيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics) دافعي الضرائب المؤهلين مجانًا أو مقابل رسوم بسيطة، كما تدرج المحكمة العيادات وبرامج المساعدة القانونية المجانية حسب المدينة. وللأسئلة الإجرائية، يمكن التواصل مع مكتب كاتب المحكمة على help@ustaxcourt.gov أو 202-521-0700، والمساعدة الخاصة بـ DAWSON على dawson.support@ustaxcourt.gov.
استعن بمختص عندما يكون المبلغ كبيرًا، أو تكون عدة سنوات محل نزاع، أو تُقترح غرامات احتيال، أو لا تكون متأكدًا من أن العريضة تشمل كل خطأ. ويجب أن يكون أي شخص يوقّع العريضة نيابةً عنك مرخّصًا له بالممارسة أمام محكمة الضرائب؛ فاطلب منه رقم قيده لدى محكمة الضرائب. تقدّم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية، وتراجع إشعارك وكشوف حسابك لدى مصلحة الضرائب، وتخبرك إن كان بإمكانك التقديم بنفسك. وإذا قبلنا القضية، تكون الرسوم ثابتة ومحددة مسبقًا، ولا نعد بأي نتيجة. اطلب مراجعة مجانية لقضيتك أو اتصل على 1-877-800-8180.
الأسئلة الشائعة
نعم. أنشئ حسابًا في DAWSON على موقع ustaxcourt.gov، ثم إما أن تجيب عن الأسئلة ليُنشئ DAWSON العريضة، وإما أن ترفع النموذج 2 بعد ملئه. ترفع الإشعار بعد حجب بياناتك والنموذج 4، ثم تدفع رسوم التقديم. ويجب أن تصل العريضة إلى المحكمة قبل الساعة 11:59 مساءً بالتوقيت الشرقي في اليوم الأخير.
نسخة كاملة من إشعار مصلحة الضرائب بعد حجب رقم الضمان الاجتماعي، والنموذج 4 (بيان رقم التعريف الضريبي لدافع الضرائب)، والنموذج 5 (طلب تحديد مكان المحاكمة)، ورسوم التقديم أو طلب الإعفاء منها. ولا ترفق الإقرارات الضريبية أو الإيصالات أو غيرها من الأدلة.
رسوم التقديم $60، وهي واحدة للقضايا الصغيرة والعادية. ويمكن للمحكمة الإعفاء منها إذا أثبتّ عجزك عن الدفع، باستخدام طلبها للإعفاء من رسوم التقديم الذي توقّعه تحت طائلة عقوبة شهادة الزور.
لا. تقول المحكمة إنها لا تستطيع بحكم القانون تمديد مهلة التقديم. وإذا وافق اليوم الأخير يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية في مقاطعة كولومبيا، فلديك مهلة حتى يوم العمل التالي، والعريضة المقدَّمة بحلول آخر تاريخ مطبوع على الإشعار تُعامل على أنها مقدَّمة في موعدها.
لا تُحتسب إلا خدمات التوصيل الخاصة المعتمدة، وليست كل خدمة تقدّمها هاتان الشركتان معتمدة. راجع قائمة مصلحة الضرائب قبل الشحن، أو استخدم البريد المسجَّل أو المضمون عبر USPS واحتفظ بالإيصال المختوم.
قد تتمكن من تقديم عريضة معدَّلة، لكن قد تحتاج إلى طلب إذن المحكمة بموجب طلب رسمي. فبموجب القاعدة 34، تُعدّ المسألة التي لم تُثَر في العريضة مُسلَّمًا بها، لذا اذكر كل بند متنازع عليه من المرة الأولى.
عادةً لا ما دامت القضية منظورة، وفي قضية العجز الضريبي لا يجوز لمصلحة الضرائب عمومًا تحصيل المبلغ المتنازع عليه في هذه الأثناء. وتستمر الفوائد في التراكم على أي ضريبة يتبيّن في النهاية أنها مستحقة عليك؛ ويمكنك الدفع مبكرًا لوقفها.
المصادر
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Starting a Case
- U.S. Tax Court: How to eFile a Petition (DAWSON)
- U.S. Tax Court: Court Fees and How to Pay the Filing Fee
- U.S. Tax Court: Case Related Forms
- U.S. Tax Court Form 2, Petition (Simplified Form), Rev. 11/25
- U.S. Tax Court Form 4, Statement of Taxpayer Identification Number
- U.S. Tax Court Form 5, Request for Place of Trial, Rev. 9/26
- U.S. Tax Court: Application for Waiver of Filing Fee
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, About the Court
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur Before Trial
- U.S. Tax Court Rule 20, Commencement of Case
- U.S. Tax Court Rule 34, Petition
- U.S. Tax Court Rule 36, Answer
- 26 U.S.C. 6213, Restrictions applicable to deficiencies; petition to Tax Court
- 26 U.S.C. 7502, Timely mailing treated as timely filing and paying
- IRS: Private delivery services (PDS)
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest if You Disagree (Rev. 4-2021)
- U.S. Tax Court: Clinics and Pro Bono Programs
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
- IRS: Quarterly interest rates
نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.
هل تريد أن يطّلع متخصص على التدقيق الضريبي الخاص بك؟
استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.
تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.