الإجابة المختصرة
يجد المقاولون عادةً أن عليهم مبالغ لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لواحد من أربعة أسباب: عدم الاستقطاع من أرباحهم الخاصة، أو تأخر إيداعات الرواتب، أو مقاولون من الباطن كان ينبغي أن يكونوا موظفين، أو استقطاع احتياطي لم يأخذوه من مقاولين من الباطن لا يملكون رقم تعريف ضريبي. ويمكن لمصلحة الضرائب الحجز على الأموال التي يدين لك بها المقاولون الرئيسيون وأصحاب المشاريع، لذا أنشئ خطة سداد قبل انقضاء مهلة الإشعار النهائي.
أهم النقاط
- بالنسبة للمدفوعات التي تتم في 2026، تقدّم النموذج 1099-NEC لكل مقاول من الباطن غير مؤسَّس كشركة دفعت له $2,000 أو أكثر؛ وكان الحد $600 للمدفوعات التي تمت قبل 2026.
- إذا لم يعطك المقاول من الباطن رقم تعريف ضريبي، تقول مصلحة الضرائب إن عليك البدء فورًا بالاستقطاع الاحتياطي بنسبة 24 بالمئة، ويصبح المبلغ الذي كان ينبغي أن تستقطعه التزامًا عليك.
- تسمية العامل «مقاولًا من الباطن» لا تحسم المسألة: إذ تنظر مصلحة الضرائب في السيطرة السلوكية والسيطرة المالية وطبيعة العلاقة، وقد يجعلك التصنيف الخاطئ مسؤولًا عن ضرائب التوظيف.
- الحجز المُبلَّغ إلى مقاول رئيسي أو صاحب مشروع يشمل ما يدين لك به في تلك اللحظة؛ ومعدات المقاول الفرد تتمتع بحماية إضافية من الحجز.
لماذا تجد أنشطة البناء أن عليها مبالغ لمصلحة الضرائب
أموال البناء تأتي على دفعات متقطعة (عربون، ثم سحوبات مرحلية، ثم المبالغ المحتجزة (retainage) بعد أشهر)، بينما الضرائب مستحقة وفق تقويم ثابت. وعندما يطول المشروع، تُنفق أموال الضريبة عادةً أولًا. وتنقسم الأرصدة إلى ثلاث مجموعات:
- ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر الخاصتان بك. إذا كنت صاحب منشأة فردية أو شركة ذات مسؤولية محدودة ذات عضو واحد وتتقاضى أجرك عن كل مشروع، فلا يُستقطع شيء. وتنطبق ضريبة العمل الحر بنسبة 15.3% (IRS.gov, 2026) (12.4% للضمان الاجتماعي و2.9% لـ Medicare) متى بلغ صافي الأرباح $400، إضافةً إلى ضريبة الدخل. والصورة العامة موجودة في دليلنا لفاتورة ضرائب دخل 1099.
- ضرائب رواتب طاقم عملك. ضريبة الدخل المستقطعة والضمان الاجتماعي وMedicare المُبلَّغ عنها في النموذج 941. وهذا هو الرصيد الذي قد يصبح شخصيًا.
- الضرائب المرتبطة بمقاوليك من الباطن. الإقرارات المعلوماتية، والاستقطاع الاحتياطي، وتصنيف العمال.
أرصدة النشاط التجاري مسجلة تحت رقم EIN الخاص بك وتأتي معها إشعاراتها الخاصة، مثل الإشعار CP504B بنية الحجز. أما الأرصدة الشخصية فتصل في صورة الإشعار CP504. ويشرح دليلنا لأصحاب الأنشطة التجارية الصغيرة كيف يحدد نوع الكيان من يدين بماذا.
الدفع للمقاولين من الباطن: النموذج 1099-NEC والاستقطاع الاحتياطي
كل مقاول من الباطن تدفع له يُنشئ أوراقًا تتحقق منها مصلحة الضرائب. وإذا أخطأت فيها، تقع التكلفة عليك.
| القاعدة | ما تقوله مصلحة الضرائب |
|---|---|
| من يحصل على النموذج 1099-NEC | شخص أو نشاط تجاري غير مؤسَّس كشركة دفعت له مقابل خدمات في تجارتك أو نشاطك. والمدفوعات للشركات المساهمة لا يُبلَّغ عنها عمومًا، باستثناء الخدمات القانونية. |
| الحد الأدنى | $600 للمدفوعات التي تمت قبل 2026؛ و$2,000 للمدفوعات التي تتم في 2026. وبالنسبة للمدفوعات بعد 2026، ستنشر مصلحة الضرائب رقمًا معدّلًا وفق التضخم في المنشور 1099. |
| المواد | المدفوعات مقابل البضائع وحدها لا يُبلَّغ عنها، لكن القطع أو المواد التي يوفرها المقاول من الباطن كجزء من الخدمة تُدرج في المبلغ الذي تُبلغ عنه. |
| تاريخ الاستحقاق | 31 يناير، للمقاول من الباطن ولمصلحة الضرائب كليهما. وإذا كنت تقدّم 10 إقرارات معلوماتية أو أكثر، فيجب عليك تقديمها إلكترونيًا. |
| الاستقطاع الاحتياطي (backup withholding) | بالنسبة الحالية البالغة 24 بالمئة عندما لا يعطيك المستفيد رقم تعريف ضريبي، أو بعد أن تخبرك مصلحة الضرائب بأن الاسم والرقم غير متطابقين. ويُبلَّغ عن أي استقطاع احتياطي في الخانة 4، أيًا كان المبلغ المدفوع. |
لماذا قد يتحول غياب النموذج W-9 إلى فاتورة ضريبية عليك
يقول المنشور 1281 للجهات الدافعة إنه إذا رفض المستفيد أو أهمل تقديم رقم TIN، فيجب عليها «البدء فورًا بالاستقطاع الاحتياطي من أي مدفوعات واجبة الإبلاغ» والاستمرار في الاستقطاع حتى يصل الرقم. ويُبلَّغ عن الاستقطاع الاحتياطي في النموذج 945. وبموجب IRC 3406(h)(10)، تُعامَل المبالغ الخاضعة للاستقطاع الاحتياطي كما لو كانت مستقطعة من الأجور، وتجعل IRC 3403 الجهةَ الدافعة مسؤولة عن الضريبة التي كان يجب عليها استقطاعها. بعبارة بسيطة: إذا دفعت لمقاول من الباطن كامل المبلغ دون نموذج W-9، فيمكن لمصلحة الضرائب أن تربط عليك نسبة الـ 24 بالمئة التي كان ينبغي أن تحتجزها. والإشعار CP2100 أو CP2100A الذي يسرد أرقامًا غير متطابقة يبدأ مواعيد محددة في المنشور 1281 لإرسال إشعارات «B» والبدء بالاستقطاع.
الحل عادة ثابتة: احصل على نموذج W-9 موقَّع قبل أول شيك، ولا تصرف الدفعة حتى تحصل عليه.
مقاول من الباطن أم موظف؟ التصنيف مسألة ضريبية
كثير من أطقم العمل يُدفع لها بوصفها مقاولين من الباطن لأن ذلك أبسط. لكن مصلحة الضرائب لا تعتمد على التسمية. بل تنظر في ثلاث فئات من الأدلة:
- السلوكية: هل تسيطر الشركة، أو يحق لها أن تسيطر، على ما يفعله العامل وعلى طريقة أدائه للعمل؟
- المالية: هل تسيطر الجهة الدافعة على الجوانب التجارية للعمل، مثل طريقة الدفع للعامل، ومن يوفر الأدوات، وما إذا كانت النفقات تُسترد؟
- طبيعة العلاقة: هل توجد عقود مكتوبة أو مزايا من النوع الذي يحصل عليه الموظفون، وهل العمل جزء أساسي من نشاطك؟
تقول مصلحة الضرائب إنه لا يوجد عامل واحد يحسم الأمر. وإذا عاملت موظفًا كمتعاقد دون أساس معقول، تقول مصلحة الضرائب إنك «قد تُعتبر مسؤولًا عن ضرائب التوظيف لذلك العامل». وقد يعني ذلك ضرائب توظيف متأخرة عن أجور سنوات، عادةً بعد تدقيق؛ راجع تدقيق مصلحة الضرائب للعاملين لحسابهم الخاص.
هناك ثلاثة مسارات لدى مصلحة الضرائب إذا لم تكن متأكدًا:
- النموذج SS-8 يطلب من مصلحة الضرائب البتّ في وضع العامل. وتنبّه مصلحة الضرائب إلى أن القرار قد يستغرق ستة أشهر على الأقل.
- الإعفاء بموجب المادة 530 (Section 530 relief) قد ينطبق عندما يكون لديك أساس معقول لعدم معاملة العمال كموظفين وقدّمت الإقرارات المعلوماتية المطلوبة بانتظام (المنشور 1976).
- برنامج التسوية الطوعية للتصنيف (Voluntary Classification Settlement Program) يتيح للأنشطة المؤهلة إعادة تصنيف العمال كموظفين للفترات المستقبلية مع إعفاء جزئي من ضرائب التوظيف الفيدرالية. ويُقدَّم الطلب على النموذج 8952.
قرارات التصنيف تنطوي على تقدير شخصي وأموال حقيقية؛ لذا فإن الحصول على استشارة قبل التصرف يستحق عادةً.
ضرائب الرواتب: الرصيد الذي قد يلاحقك شخصيًا
ضريبة الدخل وحصة الموظفين من الضمان الاجتماعي وMedicare التي تستقطعها من طاقمك هي ضرائب أمانة. وإذا لم يسددها النشاط، فيمكن لمصلحة الضرائب أن تربط غرامة استرداد أموال الأمانة (Trust Fund Recovery Penalty) على أي شخص كان مسؤولًا عن دفعها وامتنع عن ذلك عمدًا. وتساوي الغرامة ضريبة الأمانة غير المدفوعة. ولا يتطلب العمد نية سيئة: إذ تعتبر مصلحة الضرائب دفعَ مستحقات الموردين أو أقساط المعدات أو الدائنين الآخرين من الأموال المتاحة بينما تتأخر الإيداعات علامةً عليه. ولديك 60 يومًا من تاريخ الرسالة التي تقترح الغرامة للطعن (75 يومًا إذا كانت موجهة إليك خارج الولايات المتحدة).
دفع الرواتب يوم الجمعة دون الإيداع هو أكثر العادات كلفةً في هذا المجال. ويغطي دليلنا لغرامة استرداد أموال الأمانة مقابلة النموذج 4180 وكيفية تخصيص المدفوعات الطوعية لجزء الأمانة. وخيارات النشاط التجاري موجودة في صفحة Fresh Start الخاصة بـأرصدة ضرائب الرواتب.
كيف تصل مصلحة الضرائب إلى الدفعات المرحلية والمبالغ المحتجزة والمعدات
ليس دون إنذار. يجب على مصلحة الضرائب أن ترسل فاتورة ثم إشعارًا نهائيًا بنية الحجز قبل 30 يومًا على الأقل من الحجز، وعادةً يكون ذلك الإشعار LT11 أو الرسالة 1058. ولديك 30 يومًا (IRS.gov, 2026) من تاريخ ذلك الإشعار لطلب جلسة استماع بشأن إجراءات التحصيل الواجبة (Collection Due Process)؛ وتشرح خطة العمل بعد الإشعار النهائي تلك الأيام. وبعد ذلك:
- الأموال التي يدين لك بها مقاول رئيسي أو صاحب مشروع. تحجز مصلحة الضرائب عمومًا على الذمم المدينة للنشاط بالنموذج 668-A الذي يُبلَّغ إلى الجهة الدافعة. ويشمل الحجز ما هو مستحق وقت تبليغه (IRC 6331(b)). ويقول دليل مصلحة الضرائب إن الحجز يشمل أيضًا المدفوعات المستقبلية بموجب حق ثابت لا يتوقف على عمل إضافي. وعند تطبيق ذلك على مشروع، يعني عمومًا أنه يمكن الوصول إلى المبالغ المستحقة عن عمل أُنجز بالفعل، بينما تحتاج السحوبات عن عمل لم تنجزه بعد إلى حجز جديد. والتفاصيل في حجز مصلحة الضرائب على دخل 1099 والذمم المدينة.
- المشاريع الفيدرالية. يقول المنشور 594 إن مصلحة الضرائب ليست ملزمة بعرض جلسة استماع قبل الحجز على مقاول فيدرالي، ويمكن لبرنامج الحجز على المدفوعات الفيدرالية (Federal Payment Levy Program) أن يأخذ ما يصل إلى 100 بالمئة من المدفوعات للموردين الفيدراليين مقابل السلع أو الخدمات (IRC 6331(h)).
- حسابك البنكي. الحجز على الحساب البنكي يأخذ ما في الحساب لحظة وصوله؛ ويحتفظ البنك بالمبلغ 21 يومًا (IRS.gov, 2026) قبل إرساله. راجع جمّدت مصلحة الضرائب حسابك البنكي.
- الشاحنات والآلات والأدوات. بالنسبة لدافع الضرائب الفرد، مثل صاحب المنشأة الفردية، تكون الممتلكات المستخدمة في التجارة أو النشاط معفاة من الحجز ما لم يوافق مسؤول في مصلحة الضرائب على الحجز كتابيًا بعد أن يتبين أن الأصول الأخرى غير كافية، أو ما لم يكن التحصيل معرضًا للخطر (IRC 6334(a)(13)(B) و(e)(2)). وبشكل منفصل، تُعفى كتب وأدوات المهنة حتى قيمة إجمالية قدرها $5,990 (IRS.gov, 2026) لعام 2026 (IRC 6334(a)(3)، Rev. Proc. 2025-32). والمعدات المملوكة لشركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة مساهمة لا تتمتع بحماية الأفراد. وكيفية تنفيذ المصادرة موجودة في مصادرة الممتلكات من قبل مصلحة الضرائب.
- الامتياز. يسري الامتياز الضريبي الفيدرالي على جميع ممتلكات النشاط، بما فيها الذمم المدينة. راجع صفحة إشعار الامتياز الضريبي الفيدرالي وصفحة Fresh Start الخاصة بـالتخفيف من الامتياز الضريبي.
خيارات السداد التي تناسب نشاط المقاولات
تعامل مع النشاط ومع المالك كرصيدين لهما خطتان:
| الرصيد | الخيار | الشروط الرئيسية |
|---|---|---|
| رصيد المالك في النموذج 1040 | خطة سداد قصيرة الأجل أو خطة الدفع المبسّطة (Simple Payment Plan) (المعروفة سابقًا باتفاقية التقسيط المبسّطة) | قصيرة الأجل: مهلة تصل إلى 180 يومًا (IRS.gov, 2026). خطة الدفع المبسّطة: $50,000 (IRS.gov, يوليو 2026) أو أقل، تُسدَّد بحلول تاريخ CSED (IRS.gov, يوليو 2026)؛ قدّم الطلب عبر الإنترنت |
| نشاط قائم عليه ضرائب أمانة على الرواتب | خطة الدفع المبسّطة للأنشطة التجارية | $25,000 (IRS.gov, يوليو 2026) أو أقل؛ يجب أن تكون ملتزمًا بالإيداعات الحالية؛ قدّم الطلب بالهاتف على 800-829-4933 (IRS.gov, 2026) |
| نشاط ليس عليه ضرائب أمانة | خطة الدفع المبسّطة للأنشطة التجارية | $50,000 (IRS.gov, يوليو 2026) أو أقل |
| ما يتجاوز تلك الحدود | خطة قائمة على النموذج 433-B (وغالبًا 433-A)، أو عرض التسوية (Offer in Compromise)، أو وضع الضائقة | تتطلب بيانًا ماليًا؛ راجع خيارات التخفيف حسب حجم الرصيد |
طلب اتفاقية التقسيط المعلّق يوقف عمومًا الحجوزات الجديدة أثناء مراجعة مصلحة الضرائب له (IRC 6331(k))، والدخول في خطة سداد سبب لرفع حجز قائم. وما دامت خطة معتمدة سارية، تستمر الفوائد بسعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل مضافًا إليه 3 نقاط مئوية، ويُعاد ضبطه كل ربع سنة (7% (IRS.gov, يوليو–ديسمبر 2026) في هذا الربع). وإذا كُلّف موظف إيرادات (Revenue Officer) بحالتك، فاقرأ ما يجب فعله قبل الاجتماع الأول.
مثال: مقاول ترميم لديه ثلاثة مقاولين من الباطن
الاستقطاع الاحتياطي الذي كان ينبغي أن يأخذه من عامل الجبس: $15,000 x 24% = $3,600، ويمكن لمصلحة الضرائب أن تربطه على توني، ويُبلغ عنه في النموذج 945.
ضريبة العمل الحر على ربحه الخاص: $90,000 x 92.35% = $83,115، و$83,115 x 15.3% = $12,716.60، قبل ضريبة الدخل.
يقدّم توني نماذج 1099-NEC للمقاولين الثلاثة بحلول 31 يناير 2027، ويحصل على نموذج W-9 من عامل الجبس قبل أن يدفع له مجددًا، ويبدأ بسداد الدفعات المقدَّرة كل ربع سنة. وإذا كان رصيده في النموذج 1040 لعام 2026 أقل من حد خطة الدفع المبسّطة للأفراد، فيمكنه إنشاء الخطة عبر الإنترنت يوم تقديم إقراره. أما رصيد النموذج 945 فهو رصيد منفصل للنشاط تحت رقم EIN الخاص به.
السجلات التي يجب جمعها وخطوتك التالية
- إشعارات مصلحة الضرائب، الشخصية والخاصة بالنشاط، مع تاريخ أي إشعار نهائي.
- نموذج W-9 لكل مقاول من الباطن، بالإضافة إلى نماذج 1099-NEC التي قدّمتها وإثبات تقديمها.
- ملفات المشاريع: العقود، وجداول السحوبات، وطلبات الدفع، والمبالغ المحتجزة المستحقة، التي تُظهر ما يمكن أن يصل إليه الحجز.
- سجلات الرواتب: النموذجان 941 و940، وسجل الإيداعات من EFTPS، ومن قرر أي الفواتير تُدفع.
- قائمة المعدات: ما تملكه، ومن يحمل سند الملكية، والقروض المضمونة بها.
تقول مصلحة الضرائب إن عليك الاحتفاظ بسجلات ضرائب التوظيف لمدة 4 سنوات على الأقل بعد استحقاق الضريبة أو دفعها، أيهما أبعد. والرصيد الشخصي لسنة واحدة ضمن حد خطة الدفع المبسّطة يمكنك عادةً إصلاحه بنفسك عبر الإنترنت. وتتوفر مساعدة مجانية من خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) وعيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics). ويُرجَّح أن تؤتي المساعدة المهنية ثمارها مع أرباع رواتب غير مدفوعة، أو تدقيق في التصنيف، أو موظف إيرادات، أو حجز لدى مقاول رئيسي؛ راجع هل تحتاج إلى مختص ضرائب. تقدم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية، وإذا قبلت الحالة، تحدد رسومًا ثابتة مسبقًا؛ ولا توجد نتيجة مضمونة. اطلب مراجعة مجانية لحالتك أو اتصل على 1-877-800-8180.
الأسئلة الشائعة
بالنسبة لمقاول من الباطن غير مؤسَّس كشركة دفعت له مقابل خدمات في نشاطك، نعم، متى بلغت المدفوعات الحد الأدنى: $2,000 للمدفوعات التي تتم في 2026، و$600 للمدفوعات التي تمت قبل 2026. والمدفوعات للشركات المساهمة معفاة عمومًا، باستثناء الخدمات القانونية. ويجب إرسال النماذج إلى المقاول من الباطن ومصلحة الضرائب بحلول 31 يناير.
تقول مصلحة الضرائب إن عليك البدء فورًا بالاستقطاع الاحتياطي بنسبة 24 بالمئة من المدفوعات واجبة الإبلاغ والاستمرار في الاستقطاع حتى تتلقى رقم التعريف الضريبي. وتُبلغ عنه وتدفعه مع النموذج 945. وإذا دفعت دون استقطاع، فقد تُعتبر مسؤولًا عن المبلغ الذي كان ينبغي أن تستقطعه.
نعم، بعد الإشعارات المطلوبة. تُبلّغ مصلحة الضرائب الحجز إلى المقاول الرئيسي أو صاحب المشروع، الذي يجب عليه أن يدفع لمصلحة الضرائب ما يدين لك به في ذلك الوقت. ولا يشمل الحجز عمومًا السحوبات عن عمل لم تنجزه بعد، لكن يمكن لمصلحة الضرائب تبليغ حجز آخر. راجع الحجز على الذمم المدينة.
هذا ممكن لكنه مقيَّد بالنسبة للأفراد. فممتلكات النشاط الخاصة بصاحب المنشأة الفردية معفاة من الحجز ما لم يوافق مسؤول في مصلحة الضرائب كتابيًا بعد أن يتبين أن الأصول الأخرى غير كافية، أو ما لم يكن التحصيل معرضًا للخطر. والمعدات المملوكة لشركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة مساهمة لا تتمتع بهذه الحماية.
قد تكون عليك ضرائب توظيف عن هؤلاء العمال ما لم ينطبق إعفاء مثل المادة 530، الذي يتطلب أساسًا معقولًا وتقديمًا منتظمًا للإقرارات المعلوماتية. ويمكنك الطعن في نتيجة التدقيق، كما أن برنامج التسوية الطوعية للتصنيف خيار لإعادة التصنيف مستقبلًا. احصل على استشارة مهنية قبل الموافقة.
المصادر
- IRS: Am I required to file a Form 1099 or other information return? (reviewed 10 Jul 2026)
- IRS: Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC
- IRS: Backup withholding (reviewed 10 Oct 2026)
- IRS Publication 1281 (Rev. 12-2023), Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s)
- 26 U.S.C. 3406, Backup withholding
- 26 U.S.C. 3403, Liability for tax
- IRS: Independent contractor (self-employed) or employee? (reviewed 19 May 2026)
- IRS: Employment taxes and the Trust Fund Recovery Penalty
- IRS: Self-employment tax
- IRS Publication 594, The IRS Collection Process
- IRM 5.11.5, Notice of Levy in Special Cases
- 26 U.S.C. 6331, Levy and distraint
- 26 U.S.C. 6334, Property exempt from levy
- IRS Rev. Proc. 2025-32, section 4.49 (IRB 2025-45)
- IRS: Understanding a federal tax lien
- IRS: Simple payment plans for individuals and businesses
- IRS: How long should I keep records?
نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.
هل تريد أن يطّلع مختص على الخيارات المتاحة لك؟
استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.
تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.