پاسخ کوتاه
پیمانکاران معمولاً به یکی از چهار دلیل بدهکار می‌شوند: هیچ مالیاتی از سود خودشان کسر نشده، واریزهای حقوق و دستمزد عقب افتاده، پیمانکاران جزئی که باید کارمند محسوب می‌شدند، یا کسر پشتیبان (backup withholding) که از پیمانکاران جزء فاقد شماره شناسایی مالیاتی انجام نداده‌اند. IRS میتواند پولی را که پیمانکاران اصلی و کارفرمایان پروژه به شما بدهکارند مصادره کند؛ پس پیش از پایان مهلت اطلاعیه نهایی، طرح پرداخت تنظیم کنید.
نکات کلیدی
- برای پرداختهای انجامشده در سال 2026، برای پیمانکار جزء غیرشرکتی که $2,000 یا بیشتر به او پرداخته‌اید فرم 1099-NEC تسلیم میکنید؛ این آستانه برای پرداختهای پیش از 2026، $600 بود.
- اگر پیمانکار جزء شماره شناسایی مالیاتی خود را به شما ندهد، IRS میگوید فوراً کسر پشتیبان را با نرخ 24 درصد آغاز کنید و مبلغی که باید کسر میکردید بدهی خود شما میشود.
- پیمانکار جزء نامیدن یک کارگر موضوع را تعیین نمی‌کند: IRS به کنترل رفتاری، کنترل مالی و نوع رابطه نگاه میکند و طبقهبندی نادرست میتواند شما را مسئول مالیاتهای اشتغال کند.
- مصادره‌ای که به پیمانکار اصلی یا کارفرمای پروژه ابلاغ شود، شامل مبلغی میشود که در همان لحظه به شما بدهکار است؛ تجهیزات پیمانکار شخص حقیقی حمایت بیشتری در برابر مصادره دارد.
چرا کسب‌وکارهای ساختمانی در نهایت به IRS بدهکار می‌شوند
پول در ساخت‌وساز به‌صورت یکجا جابه‌جا میشود (پیش‌پرداخت، پرداختهای مرحلهای، و مبلغ تضمین حسن انجام کار (retainage) ماه‌ها بعد)، در حالی که مالیات‌ها بر اساس تقویم سررسید می‌شوند. وقتی کاری طول می‌کشد، پول مالیات معمولاً زودتر از همه خرج میشود. مانده‌ها در سه گروه قرار می‌گیرند:
- مالیات بر درآمد و مالیات خوداشتغالی خودتان. اگر مالک انفرادی (sole proprietor) یا LLC تک‌عضوی هستید و بابت هر کار پول می‌گیرید، هیچ مالیاتی کسر نمیشود. مالیات خوداشتغالی 15.3% (IRS.gov, 2026) (12.4% تأمین اجتماعی به‌علاوه 2.9% Medicare) از زمانی که درآمد خالص به $400 برسد، علاوه بر مالیات بر درآمد اعمال میشود. تصویر کلی در راهنمای صورتحساب مالیاتی 1099 ما آمده است.
- مالیاتهای حقوق و دستمزد کارگران شما. مالیات بر درآمد کسرشده و تأمین اجتماعی و Medicare که در فرم 941 گزارش می‌شوند. این همان مانده‌ای است که میتواند شخصی شود.
- مالیاتهای مرتبط با پیمانکاران جزء شما. اظهارنامههای اطلاعاتی، کسر پشتیبان و طبقهبندی کارگران.
مانده‌های کسبوکار زیر EIN شما ثبت می‌شوند و اطلاعیههای خاص خود را دارند، مانند اطلاعیه قصد مصادره CP504B. مانده‌های شخصی به شکل اطلاعیه CP504 می‌رسند. اینکه نوع نهاد چگونه تعیین میکند چه کسی چه چیزی بدهکار است، در راهنمای صاحبان کسبوکار کوچک ما توضیح داده شده است.
پرداخت به پیمانکاران جزء: فرم 1099-NEC و کسر پشتیبان
هر پیمانکار جزئی که به او پرداخت میکنید، مدارکی ایجاد میکند که سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) بررسی میکند. اگر اشتباه کنید، هزینه‌اش بر دوش شما می‌افتد.
| قاعده | آنچه IRS میگوید |
|---|---|
| چه کسی فرم 1099-NEC دریافت میکند | شخص یا کسبوکار غیرشرکتی که در چارچوب حرفه یا کسبوکار خود بابت خدمات به او پرداخت کردهاید. پرداخت به شرکتهای سهامی عموماً قابل گزارش نیست، بهجز خدمات حقوقی. |
| آستانه | $600 برای پرداختهای پیش از 2026؛ $2,000 برای پرداختهای انجامشده در 2026. برای پرداختهای پس از 2026، IRS رقم تعدیل‌شده با تورم را در نشریه 1099 منتشر خواهد کرد. |
| مصالح | پرداخت صرفاً بابت کالا گزارش نمیشود، اما قطعات یا مصالحی که پیمانکار جزء به‌عنوان بخشی از خدمت تأمین میکند، در مبلغ گزارش‌شده منظور میشود. |
| موعد مقرر | 31 ژانویه، هم برای پیمانکار جزء و هم برای IRS. اگر 10 اظهارنامه اطلاعاتی یا بیشتر تسلیم میکنید، باید به‌صورت الکترونیکی تسلیم کنید. |
| کسر پشتیبان | با نرخ فعلی 24 درصد، وقتی دریافت‌کننده شماره شناسایی مالیاتی خود را به شما نمی‌دهد، یا پس از اینکه IRS به شما اطلاع دهد نام و شماره شناسایی مطابقت ندارند. هر کسر پشتیبانی، صرف‌نظر از مبلغ پرداخت‌شده، در خانه 4 گزارش میشود. |
چرا نبود فرم W-9 میتواند به صورتحساب مالیاتی شما تبدیل شود
نشریه 1281 به پرداخت‌کنندگان میگوید اگر دریافت‌کننده از ارائه TIN (شماره شناسایی مالیاتی) امتناع کند یا آن را ارائه ندهد، باید «فوراً کسر پشتیبان را بر همه پرداختهای قابل گزارش آغاز کنند» و تا رسیدن TIN به کسر ادامه دهند. کسر پشتیبان در فرم 945 گزارش میشود. طبق IRC 3406(h)(10)، مبالغ مشمول کسر پشتیبان طوری تلقی می‌شوند که گویی از دستمزد کسر شده‌اند و IRC 3403 پرداخت‌کننده را مسئول مالیاتی می‌داند که موظف به کسر آن بوده است. به زبان ساده: اگر بدون فرم W-9 کل مبلغ را به پیمانکار جزء پرداخته‌اید، IRS میتواند 24 درصدی را که باید نگه می‌داشتید علیه شما قطعی کند. اطلاعیه CP2100 یا CP2100A که شماره‌های شناسایی نامنطبق را فهرست میکند، مهلت‌های مشخصی را طبق نشریه 1281 برای ارسال اطلاعیههای «B» و آغاز کسر به جریان می‌اندازد.
راه‌حل یک عادت است: پیش از نخستین چک، فرم W-9 امضاشده را بگیرید و تا آن را نداشته باشید، پرداختی انجام ندهید.
پیمانکار جزء یا کارمند؟ طبقهبندی یک مسئله مالیاتی است
بسیاری از گروه‌های کاری به‌عنوان پیمانکار جزء پرداخت می‌گیرند چون ساده‌تر است. IRS به عنوان کار توجه نمی‌کند. به سه دسته شواهد نگاه میکند:
- رفتاری: آیا شرکت آنچه کارگر انجام می‌دهد و نحوه انجام کار را کنترل میکند یا حق کنترل آن را دارد؟
- مالی: آیا جنبه‌های تجاری کار، مانند نحوه پرداخت به کارگر، اینکه چه کسی ابزار را تأمین میکند و اینکه آیا هزینه‌ها بازپرداخت میشود، تحت کنترل پرداخت‌کننده است؟
- نوع رابطه: آیا قرارداد کتبی یا مزایایی از نوع مزایای کارمندی وجود دارد و آیا این کار بخش اصلی کسبوکار شماست؟
IRS میگوید هیچ عامل واحدی تعیین‌کننده نیست. اگر بدون مبنای معقول با یک کارمند مانند پیمانکار رفتار کنید، IRS میگوید «ممکن است مسئول مالیاتهای اشتغال آن کارگر شناخته شوید.» این میتواند به معنای مالیاتهای اشتغال معوق بابت سال‌ها دستمزد باشد، معمولاً پس از حسابرسی؛ حسابرسی IRS برای خوداشتغالان را ببینید.
اگر مطمئن نیستید، سه مسیر IRS وجود دارد:
- فرم SS-8 از IRS می‌خواهد وضعیت یک کارگر را تعیین کند. IRS هشدار می‌دهد تعیین وضعیت ممکن است دست‌کم شش ماه طول بکشد.
- بخشودگی بخش 530 (Section 530 relief) وقتی اعمال میشود که برای کارمند ندانستن کارگران مبنای معقولی داشته‌اید و اظهارنامههای اطلاعاتی لازم را به‌طور مستمر تسلیم کردهاید (نشریه 1976).
- برنامه تسویه داوطلبانه طبقهبندی (Voluntary Classification Settlement Program) به کسب‌وکارهای واجد شرایط اجازه می‌دهد کارگران را برای دوره‌های آینده به‌عنوان کارمند طبقهبندی مجدد کنند، با بخشودگی جزئی از مالیاتهای اشتغال فدرال. درخواست با فرم 8952 انجام میشود.
تصمیم‌های طبقهبندی با قضاوت و پول واقعی سروکار دارند؛ مشاوره پیش از اقدام معمولاً ارزشش را دارد.
مالیاتهای حقوق و دستمزد: مانده‌ای که میتواند شخصاً بر عهده شما بماند
مالیات بر درآمد و سهم کارکنان از تأمین اجتماعی و Medicare که از کارگران خود کسر میکنید، مالیاتهای امانی (trust fund taxes) هستند. اگر کسبوکار آن‌ها را واریز نکند، IRS میتواند جریمه بازیافت وجوه امانی (Trust Fund Recovery Penalty) را علیه هر شخصی قطعی کند که مسئول پرداخت آن‌ها بوده و عامدانه این کار را نکرده است. این جریمه برابر با مالیات امانی پرداخت‌نشده است. عمد مستلزم سوءنیت نیست: IRS پرداخت به تأمین‌کنندگان، اقساط تجهیزات یا سایر طلبکاران با وجوه موجود در حالی که واریزها عقب می‌افتد را نشانه آن می‌داند. از تاریخ نامه‌ای که جریمه را پیشنهاد میکند، 60 روز برای تجدید نظر فرصت دارید (75 روز اگر نامه به نشانی شما در خارج از ایالات متحده ارسال شده باشد).
پرداخت حقوق روز جمعه بدون واریز مالیات، پرهزینه‌ترین عادت در این صنعت است. راهنمای جریمه بازیافت وجوه امانی ما مصاحبه فرم 4180 و نحوه اختصاص پرداختهای داوطلبانه به بخش امانی را توضیح می‌دهد. گزینه‌های مربوط به کسبوکار در صفحه Fresh Start برای مانده‌های مالیات حقوق و دستمزد آمده است.
IRS چگونه به پرداختهای مرحلهای، مبلغ تضمین و تجهیزات دست می‌یابد
نه بدون هشدار. IRS باید صورتحساب و سپس اطلاعیه نهایی قصد مصادره (Final Notice of Intent to Levy) را دست‌کم 30 روز پیش از مصادره بفرستد، معمولاً LT11 یا نامه 1058. از تاریخ آن اطلاعیه 30 روز (IRS.gov, 2026) فرصت دارید جلسه استماع فرآیند قانونی وصول مالیات (Collection Due Process) را درخواست کنید؛ برنامه اقدام پس از اطلاعیه نهایی ما آن روزها را گام‌به‌گام توضیح می‌دهد. پس از آن:
- پولی که پیمانکار اصلی یا کارفرمای پروژه به شما بدهکار است. IRS عموماً مطالبات کسبوکار را با فرم 668-A که به پرداخت‌کننده ابلاغ میشود مصادره میکند. مصادره شامل مبلغی میشود که در زمان ابلاغ بدهکار است (IRC 6331(b)). دستورالعمل IRS میگوید مصادره پرداختهای آینده‌ای را هم که بر اساس حقی ثابت و مستقل از انجام کار بیشتر است در بر می‌گیرد. در مورد یک پروژه، این عموماً یعنی مبالغی که بابت کار انجامشده بدهکار است قابل مصادره است، در حالی که پرداختهای مرحلهای برای کاری که هنوز انجام ندادهاید به مصادره جدید نیاز دارد. جزئیات در مصادره درآمد 1099 و مطالبات توسط IRS آمده است.
- پروژه‌های فدرال. نشریه 594 میگوید IRS لازم نیست پیش از مصادره از پیمانکار فدرال جلسه استماع پیشنهاد کند و برنامه مصادره پرداختهای فدرال (Federal Payment Levy Program) میتواند تا 100 درصد پرداختها به فروشندگان کالا یا خدمات به دولت فدرال را بردارد (IRC 6331(h)).
- حساب بانکی شما. مصادره حساب بانکی آنچه را در زمان رسیدن آن در حساب است برمی‌دارد؛ بانک آن را 21 روز (IRS.gov, 2026) نگه می‌دارد و سپس می‌فرستد. IRS حساب بانکی شما را مسدود کرده است را ببینید.
- کامیون‌ها، ماشین‌آلات و ابزارها. برای مؤدی شخص حقیقی، مانند مالک انفرادی، اموالی که در حرفه یا کسبوکار استفاده میشود از مصادره معاف است، مگر اینکه یکی از مقامات IRS پس از تشخیص اینکه سایر داراییها کافی نیست، مصادره را کتباً تأیید کند، یا وصول در معرض خطر باشد (IRC 6334(a)(13)(B) و (e)(2)). جداگانه، کتاب‌ها و ابزار حرفه تا ارزش کل $5,990 (IRS.gov, 2026) برای سال 2026 معاف‌اند (IRC 6334(a)(3)، Rev. Proc. 2025-32). تجهیزاتی که مالک آن LLC یا شرکت سهامی است، از حمایت مخصوص اشخاص حقیقی برخوردار نیست. نحوه توقیف در توقیف اموال توسط IRS آمده است.
- حق حبس. حق حبس مالیاتی فدرال به همه اموال کسبوکار، از جمله مطالبات دریافتنی، تعلق می‌گیرد. صفحه اطلاعیه حق حبس مالیاتی فدرال و تسهیلات حق حبس مالیاتی در Fresh Start را ببینید.
گزینه‌های پرداخت مناسب کسبوکار پیمانکاری
کسبوکار و مالک را دو مانده با دو طرح جداگانه در نظر بگیرید:
| مانده | گزینه | شرایط اصلی |
|---|---|---|
| مانده فرم 1040 مالک | طرح کوتاه‌مدت یا طرح پرداخت ساده (Simple Payment Plan) (پیش‌تر قرارداد اقساطی ساده‌شده) | کوتاه‌مدت: حداکثر 180 روز (IRS.gov, 2026). طرح پرداخت ساده: $50,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) یا کمتر، با پرداخت تا پیش از CSED (IRS.gov, ژوئیه 2026)؛ درخواست آنلاین |
| کسبوکار فعال با مالیاتهای امانی حقوق و دستمزد | طرح پرداخت ساده کسبوکار | $25,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) یا کمتر؛ واریزها باید به‌روز باشد؛ درخواست تلفنی با 800-829-4933 (IRS.gov, 2026) |
| کسبوکار بدون مالیاتهای امانی | طرح پرداخت ساده کسبوکار | $50,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) یا کمتر |
| بالاتر از این سقف‌ها | طرح مبتنی بر فرم 433-B (و اغلب 433-A)، پیشنهاد سازش (Offer in Compromise)، یا وضعیت دشواری مالی | به صورت اطلاعات مالی نیاز دارد؛ تسهیلات بر اساس میزان مانده را ببینید |
درخواست قرارداد پرداخت اقساطی (Installment Agreement) در حال بررسی، عموماً مصادره‌های جدید را تا زمان بررسی IRS متوقف میکند (IRC 6331(k)) و ورود به طرح پرداخت، مبنایی برای آزادسازی مصادره موجود است. تا زمانی که طرح تأییدشده جریان دارد، بهره با نرخ کوتاه‌مدت فدرال به‌علاوه 3 واحد درصد ادامه می‌یابد که هر سه ماه یک بار تنظیم میشود (7% (IRS.gov, ژوئیه تا دسامبر 2026) در این سه‌ماهه). اگر مأمور وصول IRS (Revenue Officer) به پرونده گمارده شده است، پیش از نخستین جلسه چه باید کرد را بخوانید.
مثال: پیمانکار بازسازی با سه پیمانکار جزء
کسر پشتیبانی که باید از دیوارپوش انجام می‌داد: $15,000 x 24% = $3,600 که IRS میتواند علیه تونی قطعی کند و او آن را در فرم 945 گزارش میکند.
مالیات خوداشتغالی بر سود خودش: $90,000 x 92.35% = $83,115، و $83,115 x 15.3% = $12,716.60، پیش از مالیات بر درآمد.
تونی تا 31 ژانویه 2027 برای هر سه پیمانکار جزء فرم 1099-NEC تسلیم میکند، پیش از پرداخت مجدد به دیوارپوش فرم W-9 او را می‌گیرد و پرداختهای تخمینی سه‌ماهه را آغاز میکند. اگر مانده فرم 1040 سال 2026 او زیر سقف طرح پرداخت ساده اشخاص حقیقی باشد، میتواند همان روزی که اظهارنامه را تسلیم میکند، طرح را آنلاین تنظیم کند. مانده فرم 945 یک مانده جداگانه کسبوکار زیر EIN اوست.
سوابقی که باید جمع‌آوری کنید و گام بعدی شما
- اطلاعیههای IRS، شخصی و کسبوکار، با تاریخ هر اطلاعیه نهایی.
- فرم W-9 برای هر پیمانکار جزء، به‌علاوه فرم‌های 1099-NEC تسلیم‌شده و مدرک تسلیم.
- پرونده‌های پروژه: قراردادها، جدول پرداختهای مرحلهای، صورت‌وضعیت‌ها و مبالغ تضمین طلب، که نشان می‌دهند مصادره به چه چیزی میتواند برسد.
- سوابق حقوق و دستمزد: فرم‌های 941 و 940، سابقه واریز از EFTPS، و اینکه چه کسی تصمیم می‌گرفت کدام صورتحساب‌ها پرداخت شوند.
- فهرست تجهیزات: چه چیزی مال شماست، سند مالکیت به نام کیست، و وام‌های مربوط به آن.
IRS میگوید سوابق مالیات اشتغال را دست‌کم 4 سال پس از سررسید یا پرداخت مالیات، هر کدام دیرتر باشد، نگه دارید. مانده شخصی یک‌ساله زیر سقف طرح پرداخت ساده معمولاً کاری است که خودتان میتوانید آنلاین انجام دهید. کمک رایگان از خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) و مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) در دسترس است. کمک حرفهای در این موارد به احتمال بیشتری هزینه خود را جبران میکند: سه‌ماهه‌های حقوق و دستمزد پرداخت‌نشده، حسابرسی طبقهبندی کارگران، مأمور وصول، یا مصادره نزد پیمانکار اصلی؛ آیا به متخصص مالیاتی نیاز دارید را ببینید. Global Gate Tax Relief مشاوره رایگان ارائه می‌دهد و اگر پرونده را بپذیرد، هزینه ثابت را از پیش اعلام میکند؛ هیچ نتیجه‌ای تضمین نمیشود. بررسی رایگان پرونده را درخواست کنید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
برای پیمانکار جزء غیرشرکتی که بابت خدمات در کسبوکارتان به او پرداخت کردهاید، بله، وقتی پرداختها به آستانه برسد: $2,000 برای پرداختهای انجامشده در 2026 و $600 برای پرداختهای پیش از 2026. پرداخت به شرکتهای سهامی عموماً معاف است، بهجز خدمات حقوقی. فرمها باید تا 31 ژانویه به پیمانکار جزء و IRS برسد.
IRS میگوید فوراً کسر پشتیبان را با نرخ 24 درصد بر پرداختهای قابل گزارش آغاز کنید و تا دریافت شماره شناسایی مالیاتی به کسر ادامه دهید. آن را با فرم 945 گزارش و پرداخت میکنید. اگر بدون کسر پرداخت کنید، ممکن است مسئول مبلغی شناخته شوید که باید کسر میکردید.
بله، پس از اطلاعیههای لازم. IRS مصادره را به پیمانکار اصلی یا کارفرمای پروژه ابلاغ میکند که باید مبلغی را که در آن زمان به شما بدهکار است به IRS بپردازد. مصادره عموماً شامل پرداختهای مرحلهای برای کاری که هنوز انجام ندادهاید نمیشود، اما IRS میتواند مصادره دیگری ابلاغ کند. مصادره مطالبات را ببینید.
ممکن است، اما برای اشخاص حقیقی محدود است. اموال کسبوکار مالک انفرادی از مصادره معاف است، مگر اینکه یکی از مقامات IRS پس از تشخیص اینکه سایر داراییها کافی نیست کتباً تأیید کند، یا وصول در معرض خطر باشد. تجهیزاتی که مالک آن LLC یا شرکت سهامی است از این حمایت برخوردار نیست.
ممکن است مالیاتهای اشتغال آن کارگران را بدهکار شوید، مگر اینکه بخشودگیای مانند بخش 530 شامل شود که مستلزم مبنای معقول و تسلیم مستمر اظهارنامههای اطلاعاتی است. میتوانید به نتیجه حسابرسی اعتراض کنید و برنامه تسویه داوطلبانه طبقهبندی (Voluntary Classification Settlement Program) گزینهای برای طبقهبندی مجدد از این پس است. پیش از موافقت، مشاوره حرفهای بگیرید.
منابع
- IRS: Am I required to file a Form 1099 or other information return? (reviewed 10 Jul 2026)
- IRS: Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC
- IRS: Backup withholding (reviewed 10 Oct 2026)
- IRS Publication 1281 (Rev. 12-2023), Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s)
- 26 U.S.C. 3406, Backup withholding
- 26 U.S.C. 3403, Liability for tax
- IRS: Independent contractor (self-employed) or employee? (reviewed 19 May 2026)
- IRS: Employment taxes and the Trust Fund Recovery Penalty
- IRS: Self-employment tax
- IRS Publication 594, The IRS Collection Process
- IRM 5.11.5, Notice of Levy in Special Cases
- 26 U.S.C. 6331, Levy and distraint
- 26 U.S.C. 6334, Property exempt from levy
- IRS Rev. Proc. 2025-32, section 4.49 (IRB 2025-45)
- IRS: Understanding a federal tax lien
- IRS: Simple payment plans for individuals and businesses
- IRS: How long should I keep records?
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص گزینه‌های شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمیشود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.