الإجابة المختصرة
إذا جعلك المرض أو الفواتير الطبية عاجزًا عن دفع نفقات المعيشة الأساسية، فيمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إيقاف التحصيل مؤقتًا (وضع غير قابل للتحصيل حاليًا)، ويجب عليها رفع الحجز الذي يسبب ضائقة اقتصادية، وقد تلغي غرامات التأخير بسبب المرض الخطير، وتقبل أحيانًا مبلغًا أقل من خلال عرض التسوية. وباستثناء حالة العرض المقبول، يبقى الرصيد والفوائد.
أهم النقاط
- تعرّف مصلحة الضرائب الضائقة الاقتصادية بأنها العجز عن دفع نفقات المعيشة الأساسية المعقولة، وهي تحتسب التكاليف الطبية والتأمين الصحي.
- وضع «غير قابل للتحصيل حاليًا» يوقف معظم إجراءات التحصيل، لكن الفوائد تستمر، وقد يُسجَّل امتياز ضريبي، وتُحتجز المبالغ المستردة.
- يجب على مصلحة الضرائب رفع الحجز بمجرد أن تقرر أنه يسبب ضائقة اقتصادية.
- المرض الخطير الذي يصيبك أو يصيب أحد أفراد أسرتك المباشرين قد يكون سببًا معقولًا لإلغاء غرامة عدم تقديم الإقرار وغرامة عدم الدفع.
- خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب مجانية، وتساعد عندما يسبب التحصيل ضررًا اقتصاديًا.
ما الذي تعتبره مصلحة الضرائب ضائقة اقتصادية
لدى مصلحة الضرائب تعريف مكتوب، وهو أضيق من «المال شحيح». فبموجب لائحة وزارة الخزانة 301.6343-1(b)(4)، تعني الضائقة الاقتصادية أن إجراء التحصيل سيجعل الفرد عاجزًا عن دفع نفقات المعيشة الأساسية المعقولة. والحفاظ على مستوى معيشة ميسور أو مترف لا يُحتسب. وتحدد مصلحة الضرائب المبلغ حالةً بحالة.
التكاليف الطبية جزء من هذا المعيار. فاللائحة تُدرج «النفقات الطبية (بما في ذلك التأمين الصحي)» ضمن نفقات المعيشة الأساسية، وتذكر «كارثة طبية» بوصفها ظرفًا استثنائيًا ينبغي لمصلحة الضرائب أن تأخذه في الاعتبار. كما تراعي مصلحة الضرائب عمرك وقدرتك على العمل ومن تعولهم وتكلفة المعيشة في منطقتك. ويجب أن تتصرف بحسن نية: فتضخيم النفقات أو إخفاء الأصول يُسقط طلب الضائقة.
كيف تظهر التكاليف الطبية في ميزانيتك لدى مصلحة الضرائب
عندما تراجع مصلحة الضرائب بيانًا ماليًا، فإنها تستخدم المعايير المالية للتحصيل (Collection Financial Standards). ويغطي معيار الرعاية الصحية المدفوعة من الجيب الخدماتِ الطبية والأدوية الموصوفة واللوازم الطبية مثل النظارات. ويُسمح به لكل شخص، بمبلغ لمن هم دون 65 عامًا ومبلغ أعلى لمن هم في سن 65 فأكثر، وتسمح به مصلحة الضرائب دون أن تسأل عمّا تنفقه فعلًا. ويأتي إضافةً إلى ما تدفعه للتأمين الصحي. وإذا كانت تكاليفك الفعلية أعلى، يمكنك المطالبة بالمزيد، لكن يجب أن توثّق أن النفقات ضرورية. والإجراءات الاختيارية غير مسموح بها عمومًا. وقد سرت المعايير الحالية في 29 يونيو 2026؛ راجع صفحة معايير الرعاية الصحية المدفوعة من الجيب لدى مصلحة الضرائب لمعرفة مبالغ هذا العام.
إيقاف التحصيل مؤقتًا: وضع غير قابل للتحصيل حاليًا
إذا كان دفع أي مبلغ سيجعلك عاجزًا عن تغطية الإيجار والطعام والمرافق والرعاية الطبية، فاطلب من مصلحة الضرائب وضع حسابك في حالة غير قابل للتحصيل حاليًا (Currently Not Collectible) (CNC). وتصفه مصلحة الضرائب بأنه توقف مؤقت للتحصيل عندما لا تستطيع الدفع بسبب ضائقة مالية. وتتوقف معظم أنشطة التحصيل، بما فيها الحجوزات الجديدة.
ما لا يفعله وضع CNC:
- لا يلغي الرصيد. وتستمر الغرامات والفوائد في التراكم، بسعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل مضافًا إليه 3 نقاط مئوية، ويُعاد ضبطه كل ربع سنة (7% (IRS.gov, يوليو–ديسمبر 2026) في هذا الربع).
- قد تظل مصلحة الضرائب تسجّل إشعار الامتياز الضريبي الفيدرالي (Notice of Federal Tax Lien).
- يُخصم أي مبلغ مسترد فيدرالي مستحق لك من الرصيد.
- قد تراجع مصلحة الضرائب وضعك المالي لاحقًا وتستأنف التحصيل إذا تحسّن دخلك. ولا يوجد تاريخ انتهاء محدد.
لتقديم الطلب، اتصل بالرقم المذكور في إشعارك أو على 800-829-1040 (IRS.gov, 2026). وقد تطلب مصلحة الضرائب النموذج 433-F أو النموذج 433-A بالإضافة إلى إثبات الدخل ونفقات المعيشة والحسابات البنكية والأصول. والوقت أيضًا في صالحك: فلدى مصلحة الضرائب عمومًا 10 سنوات (IRS.gov, 2026) من تاريخ الربط الضريبي للتحصيل، ووضع CNC لا يوقف هذه المدة (راجع دليل مدة التقادم على التحصيل). والقواعد الكاملة موجودة في دليلنا لوضع غير قابل للتحصيل حاليًا، والطرق الأخرى لإيقاف التحصيل موجودة في كيفية إيقاف التحصيل لدى مصلحة الضرائب مؤقتًا.
إذا كان الحجز يأخذ دخلك بالفعل
القانون هنا أقوى مما يتوقعه معظم الناس. فالمادة 6343(a)(1)(D) من قانون الإيرادات الداخلية تنص على أن مصلحة الضرائب يجب أن ترفع الحجز عندما تقرر أن الحجز «يسبب ضائقة اقتصادية بسبب الوضع المالي لدافع الضرائب». فالرفع واجب بمجرد إثبات الضائقة؛ وليس منّة.
هناك قيدان. فرفع الحجز لا يمنع حجزًا لاحقًا على الممتلكات نفسها، ولا يخفّض المبلغ المستحق عليك. لذا اقرن طلب رفع الحجز بحل طويل الأمد، وهو عادةً وضع CNC أو خطة سداد تقدر عليها.
- اتصل فورًا بالرقم المذكور في إشعار الحجز. قل إن الحجز يسبب لك ضائقة اقتصادية وإنك لا تستطيع دفع نفقات المعيشة الأساسية، بما فيها الرعاية الطبية.
- أرسل الإثبات بسرعة. بيانًا ماليًا، وفواتير حديثة، وسجلات طبية تُظهر المرض وتكاليفه.
- اطلب وضع CNC أو خطة سداد في الوقت نفسه، حتى لا يُعاد إصدار الحجز ببساطة.
- إذا لم تتصرف مصلحة الضرائب، فتواصل مع خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (أدناه). فالتهديد الوشيك بإجراء ضار هو أحد معايير قبولها للحالات.
قبل الحجز، ترسل مصلحة الضرائب عادةً إشعارًا نهائيًا مثل LT11 أو الرسالة 1058، أو الإشعار CP504 بنية الحجز. والتصرف في تلك المرحلة أسهل من إلغاء حجز قائم. راجع أفضل الطرق لإيقاف حجز مصلحة الضرائب، وإذا جُمّد حساب بنكي، فراجع ما يجب فعله خلال الـ 21 يومًا.
إلغاء الغرامات عندما يكون المرض سبب التأخير
الإقامة في المستشفى أو التشخيص الخطير من الحالات التي تُدرجها مصلحة الضرائب للإعفاء من الغرامات بسبب السبب المعقول (reasonable cause): «الوفاة أو المرض الخطير أو الغياب الذي لا يمكن تجنبه لدافع الضرائب أو أحد أفراد أسرته المباشرين». ويعرّف دليل الإيرادات الداخلية (IRM) الأسرة المباشرة بأنها الزوج أو الزوجة والإخوة والوالدان والأجداد والأبناء (IRM 20.1.1.3.2.2.1).
تنظر مصلحة الضرائب في تواريخ المرض ومدته وشدته، وكيف منعك من تقديم الإقرار أو الدفع، وما إذا كنت قد واصلت الوفاء بالتزاماتك الأخرى، وما إذا كنت قد تداركت الأمر بسرعة بعد ذلك. ويمكن أن يشمل الإعفاء غرامة عدم تقديم الإقرار وغرامة عدم الدفع. وإذا أُلغيت غرامة، تخفّض مصلحة الضرائب تلقائيًا الفوائد المفروضة على تلك الغرامة. أما الضريبة نفسها والفوائد على الضريبة فتبقى.
ما الذي ترسله: وصفًا موجزًا لما حدث ومتى، وكيف منعك من تقديم الإقرار أو الدفع، وما فعلته لتحاول، وسجلات مثل سجلات المستشفى أو خطاب من الطبيب يتضمن تاريخَي البداية والنهاية. ويمكنك تقديم الطلب بالاتصال بالرقم المذكور في إشعارك؛ وإذا لم ينجح ذلك، فقدّم النموذج 843.
استثناء واحد: لا يمكن عمومًا إلغاء غرامة الضريبة المقدَّرة بسبب معقول، وإن كان يمكن تخفيضها بسبب خسارة عرضية أو كارثة أو ظرف استثنائي آخر. والقواعد الأشمل موجودة في دليلنا للإعفاء من الغرامات.
متى يكون عرض التسوية مناسبًا
عرض التسوية (Offer in Compromise) يسوّي الرصيد بأقل من المبلغ الكامل. وقد يكون للمرض أثر في الأسس التالية (أما الأساس الثالث، وهو الشك في صحة الالتزام الضريبي، فيخص النزاعات حول الضريبة نفسها):
| الأساس | ماذا يعني | أين يكون للمرض أثر |
|---|---|---|
| الشك في إمكانية التحصيل (doubt as to collectibility) | أصولك ودخلك أقل من الرصيد الكامل | الدخل الأقل والتكاليف الطبية المسموح بها الأعلى يخفّضان ما تحسب مصلحة الضرائب أنك تستطيع دفعه |
| الإدارة الضريبية الفعّالة (effective tax administration): الضائقة الاقتصادية | يمكنك الدفع بالكامل، لكن ذلك سيسبب ضائقة اقتصادية (للأفراد فقط) | من أمثلة اللائحة العجز عن كسب الرزق بسبب مرض طويل الأمد أو حالة طبية أو إعاقة، والموارد التي يُتوقع أن تستنفدها الرعاية |
| الإدارة الضريبية الفعّالة: السياسة العامة أو الإنصاف | ظروف استثنائية تجعل التحصيل الكامل غير عادل | نادر؛ ومثال اللائحة يتعلق بمرض خطير مع إقامة شبه متواصلة في المستشفى |
تقدم اللائحة أيضًا مثالًا لأحد الوالدين يتفرغ لرعاية طفل معال مصاب بمرض خطير طويل الأمد. ويتطلب عرض الإدارة الضريبية الفعّالة شرحًا مكتوبًا مفصلًا مع النموذج 656.
رسوم الطلب $205 (IRS.gov, 2026)، ويُعفى من الرسوم والدفعات معًا بموجب إعفاء ذوي الدخل المنخفض من رسوم الطلب (Low-Income Certification). استخدم أداة التأهل المسبق لعرض التسوية (Offer in Compromise Pre-Qualifier) لدى مصلحة الضرائب قبل أن تدفع لأي أحد. ويشرح دليلنا لعرض التسوية الحسابات.
قبل أن تستخدم حساب تقاعد للدفع
السحب من حساب 401(k) أو IRA قبل سن 59½ يضيف عادةً ضريبة إضافية بنسبة 10% فوق ضريبة الدخل، وقد يُنشئ ذلك رصيدًا مستحقًا في العام التالي. وعدة استثناءات منها طبية:
- النفقات الطبية غير المعوَّضة التي تتجاوز 7.5% من الدخل الإجمالي المعدَّل (الخطط وحسابات IRA).
- العجز الكلي والدائم لصاحب الحساب (الخطط وحسابات IRA).
- المرض العضال (خطط أصحاب العمل؛ وتذكر مصلحة الضرائب أنه لا ينطبق على حسابات IRA).
- أقساط التأمين الصحي أثناء البطالة (حسابات IRA فقط).
- حجز مصلحة الضرائب على الخطة أو حساب IRA هو أيضًا استثناء.
قد تخفّض الفواتير الطبية أيضًا الضريبة نفسها: فإذا كنت تُفصّل الخصومات في الجدول A (Schedule A)، فإن التكاليف الطبية وتكاليف الأسنان التي تتجاوز 7.5% من الدخل الإجمالي المعدَّل قابلة للخصم. ولمعرفة متى يمكن لمصلحة الضرائب الوصول إلى أموال التقاعد، راجع الحجز على حسابات التقاعد.
السجلات التي يجب جمعها، ومثال محسوب
- كل إشعارات مصلحة الضرائب، بالإضافة إلى كشف حسابك (راجع كيفية الحصول عليه).
- إثبات الدخل: قسائم الراتب، وخطابات منح إعانات العجز أو الضمان الاجتماعي، وكشوف إعانات البطالة.
- سجلات طبية بتواريخها: التشخيص، والدخول إلى المستشفى والخروج منه، وجدول العلاج، وخطاب من الطبيب عن قدرتك على العمل.
- التكاليف الطبية: مطبوعات الصيدلية، وبيانات شرح المزايا من شركة التأمين، وخطط السداد مع مقدمي الرعاية، وكشوف الأقساط.
- فواتير المنزل، وكشوف الحسابات البنكية وحسابات التقاعد، وقائمة بالأصول.
المساعدة المجانية، ومتى يستحق الأمر الاستعانة بمختص
خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service) جهة مستقلة داخل مصلحة الضرائب، ومساعدتها مجانية. وهي تقبل الحالات التي يكون فيها دافع الضرائب «يعاني ضررًا اقتصاديًا أو على وشك أن يعانيه»، أو يواجه «تهديدًا وشيكًا بإجراء ضار»، أو انتظر أكثر من 30 يومًا لكي تصلح مصلحة الضرائب مشكلة في حسابه (IRM 13.1.7.3). اتصل على 877-777-4778 (IRS.gov, 2026) أو قدّم النموذج 911 (Rev. 6-2026 (IRS.gov, 6-2026)). وتمثّل عيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics) دافعي الضرائب المؤهلين مجانًا أو مقابل رسوم بسيطة.
كثير من حالات الضائقة يحتاج إلى مكالمة هاتفية واحدة وسجلات جيدة. ويكون المختص أكثر فائدة عندما تتداخل المشكلات: حجز مع سنوات لم تُقدَّم إقراراتها، أو رصيد يتجاوز حدود الخطط (راجع خيارات التخفيف حسب حجم الرصيد)، أو عرض تسوية قائم على الضائقة. وحقوقك في التحصيل موجودة في حقوقك في التحصيل لدى مصلحة الضرائب. وإذا كنت أنت أو أحد أفراد أسرتك غير قادر على إجراء المكالمات الآن، فيمكن لممثل يحمل النموذج 2848 التحدث مع مصلحة الضرائب نيابةً عنك. اطلب مراجعة مجانية، أو اقرأ ما تشمله الاستشارة المجانية؛ وإذا كانت أدوات مصلحة الضرائب ستحل المشكلة، فسنقول لك ذلك.
الأسئلة الشائعة
ليس تلقائيًا. يمكن لمصلحة الضرائب إيقاف التحصيل مؤقتًا (وضع غير قابل للتحصيل حاليًا)، لكن الرصيد والفوائد يبقيان. أما التخفيض الفعلي فيتطلب عرض تسوية مقبولًا، ويمكن أن يقوم على العجز عن الدفع أو، بالنسبة للأفراد، على ضائقة اقتصادية ناتجة عن مرض أو إعاقة طويلة الأمد.
نعم، قد يكون كذلك. تُدرج مصلحة الضرائب المرض الخطير لدافع الضرائب أو أحد أفراد أسرته المباشرين ضمن الأسباب المعقولة. وعليك أن تبيّن التواريخ، وكيف منعك المرض من تقديم الإقرار أو الدفع، وأنك تداركت الأمر حالما استطعت. ويساعد خطاب من الطبيب أو سجلات المستشفى.
يجب على مصلحة الضرائب رفع الحجز الذي تقرر أنه يسبب ضائقة اقتصادية، أي أنك لا تستطيع دفع نفقات المعيشة الأساسية المعقولة. والتكاليف الطبية، بما فيها التأمين الصحي، تُحتسب. اتصل بالرقم المذكور في إشعار الحجز وأرسل إثبات الدخل والنفقات. ويظل الرصيد قائمًا.
يستمر الرصيد في الزيادة بالفوائد والغرامات، وقد تسجّل مصلحة الضرائب امتيازًا ضريبيًا، وتُخصم المبالغ المستردة من الرصيد. وقد تستأنف مصلحة الضرائب التحصيل إذا تحسّن وضعك المالي. وتستمر مدة التقادم على التحصيل في السريان أثناء وجودك في وضع CNC.
نعم. يمكنك توقيع النموذج 2848 لمنح مختص ضرائب توكيلًا رسميًا للتعامل مع مصلحة الضرائب نيابةً عنك. ويمكن لخدمة الدفاع عن دافعي الضرائب أيضًا المساعدة إذا كان التحصيل يسبب لك ضررًا.
المصادر
- Treas. Reg. 301.6343-1, Requirement to release levy (economic hardship)
- 26 U.S.C. 6343, Authority to release levy
- IRS: National standards: Out-of-pocket health care
- IRS: Collection financial standards
- IRS: Temporarily delay the collection process
- IRS: Levy
- IRS: Penalty relief due to reasonable cause
- IRM 20.1.1, Introduction and Penalty Relief (20.1.1.3.2.2.1)
- Treas. Reg. 301.7122-1, Compromises
- IRS: Offer in compromise
- IRS Form 656 Booklet (Form 656-B, Rev. 4-2026)
- IRS: Retirement topics, exceptions to tax on early distributions
- IRS Topic no. 502, Medical and dental expenses
- IRS: Underpayment of estimated tax by individuals penalty
- IRM 13.1.7, Taxpayer Advocate Service case criteria
- Taxpayer Advocate Service
نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.
هل تريد أن يطّلع مختص على الخيارات المتاحة لك؟
استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.
تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.