Задолженность перед IRS после развода

Почему IRS может взыскать совместную задолженность с любого из бывших супругов

Когда вы подписываете совместную декларацию, налоговый кодекс делает ответственность «солидарной» (IRC 6013(d)(3)). Каждый супруг отвечает за весь налог, проценты и штрафы по этой декларации, а не за половину. Развод этого не меняет. В публикации IRS 504 сказано, что эта ответственность «действует, даже если в решении о разводе указано, что ответственность несет ваш бывший супруг» за суммы по прежним совместным декларациям, и публикация 971 повторяет это.

Поэтому если по совместному году есть задолженность, IRS может взыскивать ее с того из бывших супругов, с кого получится. На практике это означает:

• Уведомления на ваше имя. Уведомление о сумме к оплате CP14, а позже уведомление о намерении наложить арест CP504 могут прийти за совместный год, который обязался оплатить ваш бывший супруг.
• Ваши возвраты идут в счет старой задолженности. Возврат по вашей собственной более поздней декларации может быть направлен на погашение совместной задолженности. Инструкция к форме 8857 относит такой зачет к мерам взыскания, а это важно для сроков, описанных ниже.
• Аресты и залоги. Когда процедура уведомлений пройдена, IRS может наложить арест на вашу зарплату или банковский счет и зарегистрировать залог так же, как по задолженности, которая была бы только вашей.

Чем все же полезно решение о разводе

Решение о разводе обязательно для вас двоих, но не для IRS. Тем не менее оно важно в двух отношениях. Во-первых, публикация 971 рассматривает юридическую обязанность бывшего супруга платить по решению о разводе как фактор в пользу освобождения по соображениям справедливости (см. ниже). Во-вторых, любое право получить деньги обратно от бывшего супруга реализуется между вами двумя, и это вопрос для вашего адвоката по семейному праву, а не для IRS.

Какой вид освобождения подходит в вашей ситуации

Нужная форма зависит от того, что пошло не так. Найдите свой путь по таблице, а затем прочитайте подробности ниже или в нашем руководстве Fresh Start для супружеских пар.

Вам не нужно самостоятельно выбирать нужный вид освобождения супруга. Одна форма 8857 (Rev. 6-2021 (IRS.gov, 6-2021)) просит IRS рассмотреть все виды, а IRC 6015 позволяет предоставить тот, на который вы имеете право. Если IRS считает, что вы должны больше, потому что декларация была неверной, и вы не согласны с самой суммой, прочитайте также, как оспорить задолженность перед IRS.

Разделение ответственности: вариант, который открывает развод

Разделение ответственности (separation of liability) по IRC 6015(c) — вид освобождения, теснее всего связанный с разводом. Оно доступно, только если на момент подачи формы 8857 вы больше не состоите в браке с другим супругом, официально живете раздельно или ни разу не проживали в одном домохозяйстве с ним в течение 12 месяцев, заканчивающихся датой подачи. Тогда заниженный налог (дополнительный налог по итогам проверки или уведомления о сверке) делится между вами примерно так, как если бы вы подавали отдельные декларации, и вы должны только ту часть, которая связана с вашими собственными статьями.

• Только заниженный налог. Оно не помогает, если декларация была верной, а налог просто не уплачен.
• Фактическая осведомленность исключает его. Оно не распространяется на статью, о которой вы фактически знали при подписании, если только вы не подписали декларацию под принуждением.
• Без возвратов. Публикация 971 говорит, что при разделении ответственности возвраты не предоставляются, тогда как освобождение невиновного супруга и освобождение по соображениям справедливости позволяют вернуть платежи, которые вы внесли из собственных средств.
• Срок. Не позднее 2 лет после того, как IRS начал против вас меры взыскания, например зачет налогового возврата или окончательное уведомление о намерении наложить арест с правом на слушание.

Освобождение невиновного супруга (Innocent Spouse Relief) по 6015(b) охватывает такое же занижение и доступно независимо от того, состоите ли вы еще в браке, но требует, чтобы вы не знали и не имели оснований знать об ошибке. Подавайте форму, как только узнаете о задолженности; на сайте IRS это сформулировано так: «в течение 2 лет после получения от IRS уведомления о проверке или о задолженности по налогам».

Освобождение по соображениям справедливости, если налог просто не был уплачен

Самая частая проблема при разводе — верная совместная декларация с суммой к оплате, которую никто не заплатил. В инструкции к форме 8857 сказано: «Освобождение по соображениям справедливости — единственный вид освобождения, доступный при неуплаченном налоге». Решение принимается с учетом всех фактов и обстоятельств. IRS перечисляет такие факторы, как ваше семейное положение, финансовые трудности, если вас не освободят, знали ли вы или имели ли основания знать, что супруг не заплатит, получили ли вы значительную выгоду, юридическая обязанность платить (например, по решению о разводе), то, как вы впоследствии соблюдали налоговые требования, а также ваше психическое и физическое здоровье. В вашу пользу может также говорить насилие или финансовый контроль со стороны бывшего супруга.

Сроки здесь мягче. По задолженности, которая еще не погашена, можно обратиться «в течение всего срока, пока IRS может взыскивать налог», как правило 10 лет (IRS.gov, 2026) с даты начисления, а если этот срок приостанавливался, то дольше. Для возврата уже уплаченных сумм запрос нужно подать в течение 3 лет после подачи декларации или 2 лет после уплаты налога, в зависимости от того, какой срок истекает позже.

Вы не имеете права на освобождение за год, если подписали компромиссное предложение или соглашение об окончательном урегулировании (closing agreement) по тому же налогу, если суд вынес окончательное решение об отказе в освобождении или если вы участвовали в связанном судебном деле, не запросив освобождения. Если часть совместной задолженности, возможно, должен нести бывший супруг, подайте форму 8857 до того, как подпишете компромиссное предложение за этот год.

Пример (цифры условные)

По верной совместной декларации супругов за один год был указан налог $9,400, который они не уплатили. Они разводятся, и в решении о разводе сказано, что этот налог заплатит бывший муж. Он не платит. Следующей весной собственный возврат бывшей жены на сумму $2,100 направляется на погашение совместной задолженности, остается $7,300 плюс продолжающие начисляться штрафы и проценты, а позже она получает окончательное уведомление. IRS может продолжать взыскание с нее, потому что решение о разводе для него не обязательно. Поскольку декларация была верной, освобождение невиновного супруга и разделение ответственности не подходят. Ее путь — освобождение по соображениям справедливости по форме 8857, где учитываются и решение о разводе, и то, были ли у нее основания знать, что он не заплатит. Если в освобождении откажут, она все равно может оформить собственный план выплат.

Форма 8857: что происходит после подачи

Подробный пошаговый порядок описан на нашей странице для супружеских пар. Что важнее всего после развода:

• Подавайте ее отдельно. В инструкции сказано: «Не подавайте форму 8857 вместе с налоговой декларацией или в Налоговый суд»; отправьте ее по почте или факсу по адресу, указанному в инструкции.
• Вашему бывшему супругу сообщат. «По закону IRS обязан связаться с вашим супругом или бывшим супругом», и IRS говорит, что исключений нет, даже для пострадавших от жестокого обращения или домашнего насилия. IRS не раскрывает ваше нынешнее имя, адрес, номер телефона, работодателя, доход или имущество, но все же скройте личные данные, которые не обязательно отправлять.
• Взыскание за этот год приостанавливается. Публикация 971 говорит, что IRS «не может взыскивать с вас налог за этот год, пока ваш запрос рассматривается». Проценты и штрафы продолжают начисляться, а срок взыскания продлевается на время рассмотрения запроса плюс 60 дней (IRC 6015(e)(2)).
• Вы можете обратиться в Налоговый суд США. Согласно IRC 6015(e)(1)(A), вы можете подать иск после того, как IRS направит окончательное решение, или после того, как пройдет 6 месяцев без решения, но не позднее 90 дней после отправки окончательного решения.

Пострадавший супруг — это другое: как вернуть свою долю налогового возврата

Освобождение пострадавшего супруга (injured spouse) не затрагивает совместную налоговую задолженность. Оно применяется, если вы подали совместную декларацию, возврат был удержан в счет отдельных просроченных обязательств вашего супруга (алименты на ребенка, обязательства перед федеральными ведомствами, налог штата на доходы или обязательства по пособию штата по безработице), а вы за них не отвечали. Вы запрашиваете свою долю по форме 8379 — вместе с совместной декларацией или отдельно после уведомления о зачете, — и подаете новую форму за каждый год. Срок — 3 года с даты подачи декларации или 2 года с даты уплаты налога, в зависимости от того, какой истекает позже. IRS говорит, что обработка формы 8379, поданной отдельно, может занять до 8 недель, а поданной вместе с декларацией — дольше.

Зачеты в счет неналоговых обязательств проводит Бюро фискальной службы Министерства финансов США (Bureau of the Fiscal Service). Если вы не знаете, какое ведомство забрало возврат, IRS направляет в Бюро фискальной службы по номеру 800-304-3107. Если же возврат был направлен на погашение совместной федеральной налоговой задолженности, форма 8379 не подходит; это вопрос для формы 8857.

До окончательного развода и в последующие годы

Несколько решений, принятых в период развода, определяют, насколько вы будете уязвимы для налогов бывшего супруга в будущем:

1. Выясните факты по каждому совместному году. Скачайте выписки из налогового счета в вашем онлайн-аккаунте IRS, чтобы знать, сколько и за какие годы причитается и действует ли план выплат.
2. Определите свой статус подачи декларации за год. Публикация 504 говорит, что статус подачи декларации «отчасти зависит от вашего семейного положения в последний день налогового года». Если 31 декабря вы еще состоите в браке, вы выбираете между совместной и отдельной декларацией, а некоторые родители, живущие раздельно, могут «считаться не состоящими в браке» и подавать декларацию как глава домохозяйства.
3. Взвесьте отдельную подачу. Солидарная ответственность возникает только по совместной декларации. Отдельная подача не смешивает новую задолженность, хотя часто увеличивает общий налог пары, поэтому сравните оба варианта.
4. Учитывайте правила совместной собственности супругов. В Аризоне, Калифорнии, Айдахо, Луизиане, Неваде, Нью-Мексико, Техасе, Вашингтоне и Висконсине общий доход, как правило, делится между супругами до прекращения режима совместной собственности. Публикация 555 говорит, что окончательное решение о разводе или признании брака недействительным прекращает его во всех штатах с режимом совместной собственности.
5. Разберитесь с любым совместным планом выплат. Свяжитесь с IRS, а не рассчитывайте, что бывший супруг продолжит платить; пропущенный платеж может привести к нарушению плана.
6. Сообщайте IRS свой актуальный адрес, чтобы уведомления о совместных годах доходили до вас до истечения сроков.

Если ваш бывший супруг подает на банкротство, совместная задолженность для вас не исчезает; см. может ли банкротство списать налоги IRS. Если вам нужно приостановить взыскание, пока вы с этим разбираетесь, см. как приостановить взыскание IRS.

Многие подают форму 8857 самостоятельно. Бесплатную помощь оказывают Служба защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, TAS) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)), когда проблема с IRS создает финансовые трудности, и клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics) для тех, кто соответствует требованиям. Представительство полезнее всего, когда факты оспариваются, может понадобиться иск в Налоговый суд или освобождение нужно согласовать с планом выплат или компромиссным предложением. Global Gate Tax Relief предлагает бесплатную консультацию и, если возьмется за дело, заранее называет фиксированную оплату, без обещаний о результатах. Начните бесплатный разбор дела или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также в руководстве по налоговым обязательствам

• Fresh Start для супружеских парСовместная задолженность, три вида освобождения супруга и форма 8857 шаг за шагом.
• Как оспорить задолженность перед IRSЧто делать, если вы считаете неверной саму сумму.
• Как приостановить взыскание IRSВсе законные способы приостановить взыскание.
• Сравнение планов выплат IRSВарианты постепенной уплаты вашей собственной доли.
• Может ли банкротство списать налоги IRS?Что банкротство бывшего супруга может и чего не может.