Уведомление о недоимке (90-дневное письмо)

Что такое уведомление о недоимке

Когда IRS решает, что вы должны доплатить подоходный налог, налог на наследство, налог на дарение или некоторые акцизы, IRC 6212 разрешает ему направить уведомление о недоимке заказным или регистрируемым письмом (certified or registered mail). Уведомление, отправленное по вашему последнему известному адресу, имеет юридическую силу, даже если вы его так и не увидите, — поэтому важно, чтобы у IRS был ваш актуальный адрес. Публикация 1035 говорит прямо: «Уведомление — это не начисление налога. Это предлагаемая недоимка». Именно этот документ дает вам право обратиться в Налоговый суд США.

Возможно, вы знаете его по номеру письма:

В каждом варианте указаны предлагаемые изменения, дополнительный налог и штрафы, если они есть, а также последний день для подачи петиции в Налоговый суд. Чаще всего уведомление приходит после того, как 30-дневное письмо осталось без ответа или рассмотрение в отделе апелляций закончилось без соглашения. Публикация 1035 добавляет, что IRS может направить его и тогда, когда вы отказываетесь продлить срок давности для начисления налога.

90-дневный срок: как он считается и почему он строгий

Как работает этот срок согласно IRC 6213(a) и разъяснениям Налогового суда:

• 90 или 150 дней. Петицию нужно подать в течение 90 дней после отправки уведомления или 150 дней, если оно адресовано лицу за пределами США.
• Напечатанная дата вас защищает. Петиция, поданная не позднее последней даты, указанной IRS в уведомлении, «считается поданной своевременно», поэтому ориентируйтесь на эту дату. Если вы ее не нашли, считайте от даты отправки, которая обычно проставлена на уведомлении.
• Выходные и праздники. Если последний день приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник в округе Колумбия, срок переносится на следующий рабочий день.
• Срок для электронной подачи. Петиция, поданная электронно, должна поступить в Налоговый суд до 11:59 вечера по восточному времени (Eastern Time) в последний день.
• Отправка по почте. Согласно IRC 7502, правильно адресованный документ с оплаченной пересылкой и почтовым штемпелем не позднее последнего дня срока, как правило, считается поданным вовремя, а заказное или регистрируемое письмо дает вам подтверждение. Не ждите последнего дня, чтобы это проверить.
• Переговоры срок не останавливают. По словам Службы защиты налогоплательщиков, отправка документов в IRS или обращение в TAS не продлевают срок подачи петиции.

Публикация 1035 упоминает одно узкое исключение: IRS и налогоплательщик в определенных обстоятельствах могут договориться об отмене уведомления о недоимке. Не стройте на этом планы: для этого нужно согласие IRS.

Что IRS может и не может делать в течение 90 дней

Уведомление не только запускает отсчет, но и защищает вас. Согласно IRC 6213(a), IRS, как правило, не может начислить предлагаемый налог, наложить арест или подать иск о его взыскании, пока не пройдут 90 или 150 дней. Если вы вовремя подадите петицию, этот запрет действует до тех пор, пока решение Налогового суда не вступит в силу.

• Счета пока не будет. В этот период вы не должны получать уведомление о сумме к оплате на предлагаемую сумму. Исключения — редкие случаи начисления налога при угрозе взысканию (jeopardy assessment) и при досрочном прекращении налогового периода (termination assessment).
• Срок для самого IRS приостанавливается. Согласно IRC 6503(a), отправка уведомления приостанавливает срок, в течение которого IRS может начислить налог, на все время действия запрета плюс 60 дней.
• После подачи петиции второго уведомления не будет. Когда вы своевременно подаете петицию, IRC 6212(c), как правило, не позволяет IRS направить еще одно уведомление о недоимке за тот же год, за исключением, например, случаев мошенничества.
• Проценты продолжают начисляться. Если налог будет подтвержден, проценты начисляются со срока подачи декларации по федеральной краткосрочной ставке плюс 3 процентных пункта с ежеквартальным пересмотром (в этом квартале 7% (IRS.gov, июль–декабрь 2026)). В публикации 3498 сказано, что авансовый платеж или депозит по IRC 6603 останавливает начисление процентов на внесенную сумму. См. как начисляются проценты IRS.

Ваши варианты после получения уведомления

Публикация 5 называет Налоговый суд судом, где дело, «как правило, рассматривается до уплаты налога», тогда как окружные суды и Федеральный претензионный суд, как правило, рассматривают налоговые дела «только после того, как вы полностью уплатили сумму и своевременно подали требование о возврате». Для большинства людей петиция — это практический способ получить независимое рассмотрение без предварительной уплаты. Если вы не уверены, что IRS ошибается, наше руководство о том, соглашаться или спорить, поможет это взвесить, а страница об оспаривании суммы IRS сравнивает все пути.

Как подать петицию в Налоговый суд: пошагово

1. Найдите последний день для подачи петиции. Найдите последний день для подачи петиции, напечатанный в уведомлении, и посчитайте от даты отправки: 90 дней или 150, если уведомление было адресовано вам за пределы США. Запишите дату и планируйте, отсчитывая от нее назад.
2. Решите, соглашаться или спорить. Если вы принимаете изменения, подпишите и верните приложенную к уведомлению форму отказа от ограничений (для многих писем — форма 5564). Если вы не согласны хотя бы с частью, готовьтесь подать петицию в Налоговый суд, а не в IRS.
3. Подготовьте петицию. Воспользуйтесь генератором петиций Налогового суда в системе DAWSON или заполните на бумаге упрощенную петицию T.C. Form 2. Перечислите каждую оспариваемую корректировку IRS и факты, на которых основана ваша позиция, и приложите копию уведомления о недоимке.
4. Выберите процедуру малого дела или обычную процедуру. Если спорная сумма за каждый год, включая штрафы, не превышает лимит для малых налоговых дел, вы можете выбрать неформальную процедуру малого дела. Решения по малым делам обжаловать нельзя.
5. Оплатите сбор или попросите освобождения от него. Сбор за подачу в Налоговый суд составляет $60. Если вы не можете его оплатить, подайте заявление суда об освобождении от сбора (Application for Waiver of Filing Fee), подписанное под страхом ответственности за лжесвидетельство.
6. Подайте петицию в Налоговый суд вовремя и сохраните подтверждение. Электронная петиция должна поступить в суд до 11:59 вечера по восточному времени в последний день. Если вы отправляете ее по почте, используйте заказное или регистрируемое письмо и сохраните квитанцию. Затем ждите «Ответ» IRS и обращения от отдела апелляций IRS или юристов IRS (IRS Counsel) по поводу урегулирования.

На странице Налогового суда для заявителей (Getting Started) есть форма петиции, заявление об освобождении от сбора и инструкции по DAWSON. Вы можете представлять себя сами (публикация 5 называет это участием «pro se») или привлечь представителя, допущенного к практике в Налоговом суде.

Процедура малого налогового дела

Если спорная недоимка, включая надбавки к налогу и штрафы, составляет $50,000 (IRS.gov, 2026) или меньше за любой один год, вы можете попросить рассмотреть дело по процедуре малого налогового дела (S case) (IRC 7463; страница Налогового суда о порядке рассмотрения дел). Она менее формальна, и суд, как правило, соглашается, если вы отвечаете условиям. Обратная сторона: решение «не подлежит пересмотру в каком-либо другом суде и не считается прецедентом». Попросить перевести дело в процедуру малого дела можно в любое время до начала судебного разбирательства.

Когда она подходит, читайте на странице о процедуре малого дела в Налоговом суде.

После подачи петиции: урегулирование с отделом апелляций

Подача петиции не означает, что вам придется предстать перед судьей. Налоговый суд указывает, что следующим шагом IRS подает «Ответ» (Answer), в котором назван юрист IRS, ведущий дело. В публикации 5 сказано, что если вы еще не обжаловали результаты внутри IRS, «у вас обычно будет возможность попытаться урегулировать дело с отделом апелляций, пока вы ждете судебного разбирательства», и если вы договоритесь раньше, до суда может не дойти. Публикация 1035 говорит, что у вас, «как правило, будет возможность досудебного урегулирования». Если договориться не удастся, дело рассматривается в суде, где его ведете вы сами или представитель, допущенный к практике в Налоговом суде.

Публикация 5 предупреждает, что Налоговый суд может наложить штраф, если сочтет, что дело подано в основном ради затягивания или на основании явно необоснованной позиции, поэтому подавайте петицию только при реальных разногласиях по фактам или по закону.

Если вы пропустили 90-дневный срок

Служба защиты налогоплательщиков указывает, что после истечения срока «вы не сможете добиться рассмотрения вашего дела судьей, не уплатив сначала причитающуюся сумму», а налог начисляется со штрафами и процентами. Затем приходит счет, например CP14, а после него — обычные уведомления о взыскании. Но у вас еще есть варианты:

• Повторное рассмотрение результатов проверки (audit reconsideration), если налог не уплачен и у вас есть новая информация, которую IRS еще не видело. См. повторное рассмотрение результатов проверки.
• Заплатить и потребовать возврат. Уплатите всю сумму, подайте требование о возврате, а если в нем откажут, подайте иск в окружной суд или в Федеральный претензионный суд; согласно публикации 5, на подачу иска у вас есть 2 года с даты уведомления об отказе в требовании.
• Оспорить сумму налога на слушании CDP нельзя. Согласно IRC 6330(c)(2)(B), на слушании по надлежащей процедуре взыскания (Collection Due Process, CDP) сумму налога можно рассмотреть, только если вы не получали по ней уведомления о недоимке и не имели другой возможности ее оспорить.
• Если налог начислен правильно, но заплатить его вам не по силам, сравните ваши варианты по программе Fresh Start.

На нашей странице о пропущенных сроках по проверке все эти пути разобраны по порядку.

Самостоятельно, бесплатная помощь или представитель: когда что выбрать

Налоговый суд устроен так, чтобы к нему можно было обратиться без адвоката: есть петиция для заполнения, электронная подача и процедура малых дел для небольших споров. Действовать самостоятельно разумно, когда вопрос узкий и хорошо подтвержден документами. Помощь ценнее, когда сумма большая, затронуты несколько лет или доход от бизнеса, предложены штрафы, например за мошенничество, или вы не уверены, что лучше подходит — петиция или иск о возврате.

• Клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics, LITC): LITC могут бесплатно или за небольшую плату представлять интересы налогоплательщиков, отвечающих требованиям, «перед IRS или в суде» при проверках, апелляциях и других налоговых спорах.
• Служба защиты налогоплательщиков: 877-777-4778 (IRS.gov, 2026); полезна, когда проблема с IRS создает трудности, но обращение в TAS не продлевает срок подачи петиции.
• Представитель: адвокат, CPA (дипломированный бухгалтер) или уполномоченный агент IRS (Enrolled Agent, EA) может вести дела с IRS вместо вас на основании формы 2848; чтобы выступать за вас в самом Налоговом суде, человек должен быть допущен к практике в нем.

Global Gate Tax Relief проводит бесплатную консультацию, изучает ваше уведомление и налоговые выписки IRS и прямо говорит, если вы можете справиться сами. Если мы беремся за дело, мы заранее называем фиксированную стоимость и не обещаем результат. Пока идет срок подачи петиции, запросите бесплатный разбор сейчас или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Читайте дальше в Руководстве по налоговым проверкам IRS

• Калькулятор сроков по проверкеПосчитайте свой срок для Налогового суда
• 30-дневное письмо IRSЭтап перед уведомлением о недоимке и ваши права на апелляцию.
• Процедура малого дела в Налоговом судеНеформальный вариант для небольших споров.
• Согласиться с результатами проверки или обжаловать?Как решить, стоит ли спорить.
• Пропустили срок по проверке IRS?Что остается после того, как прошли 90 дней.
• Повторное рассмотрение результатов проверкиКак снова открыть начисление, если вы нашли новые документы.