Письмо IRS 3572

Что такое письмо 3572

IRM 4.10.2.8.1.1 (редакция от 4 ноября 2016 года) перечисляет письма, которыми специалисты по соблюдению налогового законодательства (tax compliance officers, TCO) — инспекторы IRS, проводящие проверки в офисе, — обязаны начинать проверку:

«SBSE» — подразделение IRS по малому бизнесу и самозанятым (Small Business/Self-Employed), которое проводит проверки в офисе. Согласно IRM 4.10.2.9.2, проверка в офисе, как правило, проводится «в ближайшем к месту жительства налогоплательщика офисе IRS»; ваш дом или место бизнеса используются только в исключительных обстоятельствах, например из-за характера бизнеса или недееспособности налогоплательщика. Этим она отличается от проверки по почте (только переписка) и от выездной проверки, которую проводит налоговый ревизор и которая начинается с письма 2205-A.

Как и при любой проверке, первый контакт должен быть по почте. Руководство говорит, что вместе с письмом (Letter 3572) отправляются публикация 1 «Ваши права в качестве налогоплательщика» и уведомление 609. При совместной декларации каждый из супругов получает отдельное письмо, а представитель, доверенность которого есть в деле, получает копию.

Почему вы его получили

Ваша декларация выбрана для проверки, и перед тем как написать вам, TCO выбрал конкретные пункты для рассмотрения. Публикация 3498 (Rev. 5-2025) перечисляет обычные причины: компьютерная проверка на соответствие «нормам» для похожих деклараций, связанные проверки партнеров или инвесторов и документы от третьих лиц, например формы 1099 и W-2, которые не совпадают с вашей декларацией. В ней также сказано, что выбор для проверки «не означает, что есть проблема». Если вы спросите, почему выбрали именно вас, руководство говорит, что инспектор даст ответ, «настолько точный, насколько это возможно, не раскрывая информацию ограниченного пользования».

Недавно уже проверяли по тому же вопросу? Для деклараций физических лиц без приложения C (Schedule C) и приложения F (Schedule F) IRM 4.10.2.13 предусматривает процедуры для «повторных проверок», когда те же вопросы проверялись в одном из двух предыдущих лет и проверка закончилась без изменений или с небольшими изменениями. Если это ваш случай, сообщите инспектору и держите наготове прежнее письмо о закрытии проверки.

Что приходит вместе с письмом 3572: форма 4564

Руководство говорит, что TCO «должны прилагать к первому письму целевой IDR», составленный «именно для данной налоговой декларации и проверяемых вопросов». IDR — это форма 4564 — запрос информации и документов (Information Document Request). В ней «будут перечислены конкретные записи, сведения и документы», которые должны быть у вас на первой встрече, и в ней «всегда должна быть указана дата представления» (IRM 4.10.2.10.1).

Читайте ее как повестку дня. Каждый пронумерованный запрос соответствует пункту вашей декларации — например, вычету, налоговому кредиту или источнику дохода. Инспекторам предписано делать запросы «конкретными» и не запрашивать больше необходимого, а во многих IDR сказано, что по ходу проверки могут быть запрошены дополнительные сведения.

Сколько времени есть, чтобы позвонить

Следуйте тому, что указано в вашем письме. Руководство предписывает TCO «давать налогоплательщику 14 календарных дней на ответ (включая время на доставку почты)». Это внутренняя практика, а не установленный законом срок, поэтому позвоните без промедления. После звонка TCO подтверждает дату письмом 3573 «Письмо SBSE с подтверждением встречи для проверки в офисе» (SBSE Office Exam Appointment Confirmation Letter), которое, по словам руководства, отправляется в течение одного рабочего дня.

Правила назначения встреч по IRM 4.10.2.9:

• IRS стремится провести первую встречу в течение 28–35 календарных дней после первого действия по делу.
• Инспектор может разрешить вам один раз перенести встречу по уважительной причине. Дальнейшие переносы или первая встреча позже чем через 45 дней требуют одобрения руководителя группы.
• Если вы собираетесь нанять представителя, у вас будет «не менее 10 рабочих дней», прежде чем IRS снова свяжется с вами для назначения встречи.
• Инспекторы должны учитывать религиозные и светские праздники, а также инвалидность (что может означать другое место проведения).

Ваши варианты

Согласно IRC 7521(c), адвокат, CPA (дипломированный бухгалтер) или уполномоченный агент IRS (Enrolled Agent, EA) с письменной доверенностью может представлять ваши интересы, и IRS «не может требовать, чтобы налогоплательщик сопровождал представителя» без административной повестки. См. форма 2848 и когда представитель того стоит.

Как ответить: шаг за шагом

1. Убедитесь, что письмо настоящее. Страница IRS о проверках сообщает, что IRS уведомляет вас по почте и «не начинает проверку по телефону». Если сомневаетесь, позвоните в IRS по номеру с IRS.gov, например 800-829-1040 (IRS.gov, 2026). См. как распознать поддельные письма IRS.
2. Отметьте даты в календаре. Запишите дату письма, срок для ответа и дату представления документов по IDR. Наш чек-лист на первые 10 дней поможет с остальным.
3. Позвоните и назначьте встречу. Руководство говорит, что инспектор назовет свой служебный идентификационный номер, имя и телефон своего руководителя, подтвердит год, объяснит порядок проверки и ваши права и обсудит вопросы. Выберите дату, которая оставит вам время собрать документы.
4. Соберите документы по каждому пункту. Разложите копии в соответствии с каждым пронумерованным запросом IDR и приложите короткую записку о том, как была рассчитана каждая сумма. Сопроводительное письмо со списком приложений сохранит запись о том, что вы передали. Если чего-то не хватает, см. восстановление отсутствующих документов.
5. Придите сами или отправьте представителя. Отвечайте на заданные вопросы. Если во время собеседования вы решите, что вам нужна консультация, скажите об этом: IRC 7521(b)(2) требует приостановить собеседование (если только вы не явились по повестке). Вы можете вести запись собеседования, если попросите об этом заранее (IRC 7521(a)).
6. Отвечайте на дальнейшие запросы письменно. Если инспектор запросит что-то еще, вы обычно получите новую форму 4564 с новой датой.

Что дальше

Руководство говорит, что объем проверки в офисе определяется на этапе отбора, но «не должен ограничиваться отобранными вопросами», если возникают другие существенные вопросы; добавить их можно с одобрения руководителя. Если добавляется другой год, вам должны об этом сообщить.

В публикации 3498 сказано, что проверка завершается без изменений, с согласием или без согласия. Если есть изменения, TCO присылает акт. При проверках в офисе «30-дневное письмо» (30-day letter) — это письмо 915, и руководство говорит, что при проверках в офисе форма 4549 (в которой есть строка для подписи) может использоваться даже в несогласованных делах. После этого у вас, как правило, есть 30 дней, чтобы согласиться или обратиться в отдел апелляций (Appeals); см. материал о «30-дневном письме». Если вы не ответите, придет уведомление о недоимке (notice of deficiency) с 90-дневным сроком для обращения в Налоговый суд США (U.S. Tax Court) согласно IRC 6213(a).

Каких ошибок избегать

• Не позвонить. Если вы не явитесь, дело, скорее всего, закончится тем, что пункты не будут приняты, и, по словам руководства, обстоятельства все равно могут оправдать штраф за неточность в декларации из-за небрежности.
• Приносить оригиналы, без которых вы не можете обойтись. Принесите упорядоченные копии, а оригиналы держите под рукой.
• Отвечать сверх заданного вопроса. Объем проверки определяет инспектор; держитесь пунктов, о которых спрашивают.
• Выдумывать документы. Честно восстанавливайте данные по банковским выпискам, выпискам по картам и документам третьих лиц; никогда не создавайте документы и не датируйте их задним числом.

Многие проверки в офисе касаются нескольких пунктов, которые вы можете подтвердить сами. Клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics) бесплатно или за небольшую плату помогают налогоплательщикам, отвечающим требованиям, а Служба защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, 877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) помогает, когда проблема с IRS создает финансовые трудности. Если вы не хотите идти один, запросите бесплатный разбор или позвоните по номеру 1-877-800-8180. Global Gate Tax Relief скажет вам, можете ли вы справиться сами, и, если берется за дело, заранее называет фиксированную стоимость, не обещая результата.

Часто задаваемые вопросы

Читайте дальше в Руководстве по налоговым проверкам IRS

• Виды налоговых проверок IRSСравнение проверок по почте, в офисе и выездных.
• Первые шаги после письма о проверкеЧто делать в первые 10 дней.
• Форма 4564 (IDR)Как ответить на запрос информации и документов.
• Письмо 915Письмо с актом, которым завершается проверка в офисе.
• Справочник писем IRS о проверкеВсе письма и формы, связанные с проверкой, в одной таблице.