Соглашение о фактах в Налоговом суде

Что такое соглашение о фактах

После того как вы подали петицию в Налоговый суд США (U.S. Tax Court), интересы IRS представляет юрист Главного юридического отдела IRS (Office of Chief Counsel). До разбирательства этот юрист (или сотрудник отдела апелляций, работающий с делом) обычно присылает вам проект соглашения о фактах (stipulation of facts). Налоговый суд определяет его как «документ, подписанный и заявителем, и ответчиком, в котором изложены относящиеся к делу бесспорные факты», а бесспорные документы обычно прилагаются как доказательства. Руководство IRS называет его официальным документом из «взаимно согласованных утверждений о фактах, которые не требуют доказывания в суде» (IRM 8.4.1).

Соглашение не является добровольным. Rule 91(a) Налогового суда гласит, что стороны «обязаны согласовать в максимально полной мере, в какой может или справедливо должно быть достигнуто полное или оговоренное согласие», все относящиеся к делу непривилегированные вопросы — факты, документы или применение права к фактам. В том же правиле сказано, что это действует «независимо от того, на ком может лежать бремя доказывания». Поэтому ни одна сторона не может отказаться признать правдивый факт только потому, что он помогает другой.

Каждый документ в соглашении вам не придется доказывать на разбирательстве. О неформальном обмене документами, который обычно предшествует соглашению, читайте в материале о письме Branerton и неформальном раскрытии доказательств.

Соглашение о фактах, соглашение об урегулированных вопросах и согласованное решение

Три документа с похожими названиями выполняют совершенно разные задачи:

В соглашении о фактах могут упоминаться суммы без согласия о том, каким должен быть налог. Если IRS присылает документ с суммой налога или штрафа в долларах и строкой для подписи судьи, это согласованное решение, а не соглашение о фактах. Документы о решении описаны на нашей странице об урегулировании дела в Налоговом суде.

Что входит в соглашение и как оно выглядит

В рекомендациях Налогового суда для заявителей перечислено, о чем обычно можно договориться:

• копия налоговой декларации или деклараций;
• копия уведомления о недоимке (или другого уведомления, на котором основано дело);
• соглашения или договоры, касающиеся спорных пунктов;
• погашенные чеки, квитанции или счета, касающиеся спорных пунктов.

Форму устанавливает Rule 91(b). Соглашение должно быть письменным и подписанным сторонами или их представителями. Оно должно быть «ясным и кратким», а отдельные пункты — в отдельных пронумерованных или обозначенных буквами абзацах. Доказательства нумеруются по порядку с добавлением «P», если его представляете вы, «R», если его представляет IRS (ответчик), или «J», если оно совместное, например 1-J, 2-J, 3-P. Документы, которые стороны намерены представить суду, должны быть приложены к соглашению или поданы вместе с ним.

Абзацы могут быть «с оговоркой»: вы можете согласиться, что документ является тем, чем кажется, не соглашаясь, что он доказывает то, что утверждает IRS. Типичная строка с оговоркой: «Заявительница вела журнал пробега, приложенный как доказательство 4-J; ответчик не согласен с тем, что журнал составлялся во время поездок или вскоре после них».

Как ответить на проект IRS: по шагам

1. Сверьте каждый абзац со своими документами. Проверьте каждый пронумерованный абзац проекта IRS по своей декларации, уведомлению о недоимке и собственным документам. Отметьте все, что неверно, неполно или сформулировано так, будто подразумевает вывод, с которым вы не согласны.
2. Проверьте каждое доказательство. Откройте каждое приложенное доказательство и убедитесь, что оно полное, разборчивое и является тем документом, который назван в абзаце. Доказательства обозначаются P (ваши), R (IRS) или J (совместные).
3. Предложите исправления письменно. Отправьте юристу IRS копию с пометками или короткое письмо, где для каждого номера абзаца указана предлагаемая вами формулировка. Сохраните копию и запись о дате отправки.
4. Добавьте свои факты и документы. Попросите включить абзацы и доказательства в вашу пользу: квитанции, банковские документы, договоры, журналы. Rule 91 требует согласовывать факты, которые справедливо не должны быть предметом спора, независимо от того, на ком лежит бремя доказывания.
5. Указывайте возражения вместо отказа. Если вы признаете подлинность документа, но считаете его не относящимся к делу, вы можете подписать соглашение и указать в нем возражение. Согласно Rule 91(a), возражение о неотносимости не является причиной отказаться от согласования.
6. Подписывайте только окончательную версию и соблюдайте срок. Подпишите, когда текст совпадет с тем, о чем вы договорились. Стандартное распоряжение о подготовке к разбирательству требует подать соглашение о фактах вместе с документами не позднее чем за 14 дней до первого дня судебной сессии.

Подписывать первый проект не обязательно; обсуждать формулировки — нормально.

Почему подпись важна: соглашение обязывает

Rule 91(e) гласит, что соглашение «будет рассматриваться, в пределах его условий, как окончательное признание» подписавших его сторон. Суд «не позволит стороне соглашения оговорить, изменить или опровергнуть соглашение полностью или частично, за исключением случаев, когда этого требует справедливость». Поэтому относитесь к каждому абзацу как к тому, против чего вы не сможете возражать на разбирательстве.

• Только это дело. Rule 91(e) также указывает, что соглашение обязывает «только в рассматриваемом деле» и «не может быть использовано против любой из его сторон в каком-либо другом деле или разбирательстве».
• Возражения. Rule 91(d) говорит, что возражения следует указывать в соглашении. Суд также рассмотрит возражения, заявленные в начале разбирательства, а при уважительной причине — и в ходе разбирательства.
• Совместные петиции. Если вы подавали петицию вместе с супругом или супругой, Налоговый суд отмечает, что на соглашении о фактах могут понадобиться обе подписи.

Соглашение не заменяет доказательств всего остального. Rule 149(b) гласит, что подача соглашения «не освобождает сторону, на которой лежит бремя доказывания», от доказывания фактов, которые соглашение не устанавливает. О том, как распределяется бремя доказывания на разбирательстве, читайте в материале о перекличке дел и судебном разбирательстве.

Сроки по стандартному распоряжению о подготовке к разбирательству

Налоговый суд присылает уведомление о назначении дела к разбирательству, как правило, примерно за пять месяцев до даты разбирательства, вместе со стандартным распоряжением о подготовке к разбирательству (standing pretrial order). Решающее значение имеет распоряжение, врученное по вашему делу, но текущие образцы суда (врученные в январе 2026 года) устанавливают следующие сроки, связанные с соглашением, отсчитываемые от первого дня судебной сессии:

Распоряжение предупреждает: если полное соглашение не готово за 14 дней до разбирательства «из-за отказа одной из сторон сотрудничать, суд может применить санкции к стороне, не желающей сотрудничать», и суд «может отказаться принять в качестве доказательств» документы, не поданные как предлагаемые доказательства к 7-дневному сроку. В деле по упрощенной процедуре распоряжение для некоторых пунктов использует «следует» вместо «должны», но сроки те же. Об отличиях дел S читайте в материале об упрощенной процедуре в Налоговом суде.

Если одна сторона отказывается согласовывать: Rule 91(f) и запросы о признании фактов

Если после вручения уведомления о назначении дела к разбирательству одна сторона отказывается обсуждать или согласовывать факты, другая сторона может подать ходатайство о принуждении к согласованию по Rule 91(f) не позднее чем за 45 дней до переклички дел (calendar call). В ходатайстве нужно перечислить каждый предлагаемый абзац и его обоснование. Затем суд обычно выносит распоряжение представить объяснения, и у стороны, которой оно адресовано, есть 20 дней с момента вручения, чтобы ответить: признать бесспорное и объяснить со ссылками на источники то, что оспаривается.

Это работает в обе стороны. Если юрист IRS не соглашается признать подлинность ваших настоящих документов, вы можете воспользоваться тем же правилом или представить документы как предлагаемые доказательства к 7-дневному сроку (в контрольном списке Налогового суда сказано принести три копии любого документа, который IRS не согласует).

Самостоятельная подготовка, бесплатная помощь и когда привлекать специалиста

Многие заявители готовят соглашение сами; в основном это внимательное чтение и хорошие документы.

• Налоговые клиники и программы помощи на перекличке дел. Суд публикует список клиник и программ бесплатной юридической помощи по городам разбирательства. Клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics) могут бесплатно или за небольшую плату представлять в суде интересы подходящих налогоплательщиков (страница IRS о клиниках LITC).
• Рекомендации самого суда. В рекомендациях Налогового суда для заявителей объясняется каждый шаг для тех, кто представляет себя сам; там сказано, что они содержат «информацию, но не юридическую консультацию».
• Представитель. Стоит рассмотреть, если в проекте есть юридические выводы, если доказательств или лет много или если речь идет о штрафах за мошенничество. Любой, кто выступает за вас в Налоговом суде, должен иметь допуск к практике в этом суде; уточните это до найма.

В команду Global Gate Tax Relief входят лицензированные налоговые адвокаты, уполномоченные агенты IRS (Enrolled Agent, EA) и CPA (дипломированные бухгалтеры). На бесплатной консультации мы изучаем ваше уведомление, документы и стадию дела и прямо говорим, справитесь ли вы сами. Если мы возьмемся за дело, фиксированную стоимость назовем заранее, а результат не гарантируется. Запросите бесплатный разбор дела или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Читайте дальше в Руководстве по налоговым проверкам IRS

• Налоговый суд США по шагамКак дело проходит путь от петиции до решения.
• Письмо BranertonНеформальное раскрытие доказательств, которое обычно предшествует соглашению.
• Перекличка дел и судебное разбирательствоРаспоряжение о подготовке, предварительный меморандум и бремя доказывания.
• Урегулирование дела в Налоговом судеОтдел апелляций по делам в суде и согласованное решение.
• Проверка IRS без части документовКак восстановить документы, которые вы хотите согласовать.
• Упрощенная процедура в Налоговом судеКак в делах S обращаются с доказательствами и разбирательством.