الإجابة المختصرة
تتيح التسوية السريعة (Fast Track Settlement) لصاحب النشاط التجاري الصغير أو العامل لحسابه الخاص تسوية مسائل التدقيق المتنازع عليها بمساعدة وسيط من مكتب الطعون المستقل التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، بينما لا تزال القضية لدى موظف التدقيق. تتقدم أنت وموظف التدقيق بالطلب معًا على النموذج 14017، والهدف إنجازها خلال 60 يومًا، وإذا فشلت تحتفظ بكامل حقوقك في الطعن. ولا يتأهل التدقيق بالمراسلة الذي يُجرى في مراكز الخدمة وحدها.
أهم النقاط
- التسوية السريعة لقسم الشركات الصغيرة والعاملين لحسابهم الخاص (Rev. Proc. 2017-25) تضع وسيطًا من مكتب الطعون بينك وبين موظف التدقيق قبل أن تغادر القضية مرحلة التدقيق، بهدف إنجازها خلال 60 يومًا.
- وهي مخصصة للتدقيق الميداني والتدقيق في مكتب مصلحة الضرائب حين تكون المسائل مدروسة بالكامل؛ ويُستثنى منها التدقيق بالمراسلة الذي يُجرى في مركز خدمة فقط، وقضايا التحصيل، والمسائل المقيّدة أمام المحاكم.
- يتيح برنامج تجريبي بموجب الإعلان 2025-6 (للطلبات المقدَّمة من 15 يناير 2025 إلى 15 يناير 2027) التسوية السريعة مسألةً مسألة، ويُلغي شرط الاجتماع المسبق مع المدير.
- تتقدم بالطلب مع موظف التدقيق على النموذج 14017؛ ويجب أن يُجيز النموذج 2848 صراحةً الإفصاح للمشاركين.
- إذا فشلت، تنتقل إلى إجراءات الطعون العادية مع موظف مختلف؛ وإذا نجحت، تُغلق التسوية بنموذج اتفاق مثل النموذج 870-AD.
ما التسوية السريعة لقسم الشركات الصغيرة والعاملين لحسابهم الخاص
التسوية السريعة (Fast Track Settlement) (FTS) وساطة يقدّمها مكتب الطعون المستقل التابع لمصلحة الضرائب (Independent Office of Appeals) بينما لا يزال التدقيق مفتوحًا لدى موظف التدقيق. وبالنسبة لتدقيق الشركات الصغيرة والعاملين لحسابهم الخاص (SB/SE)، أُنشئت رسميًا بموجب Rev. Proc. 2017-25، الذي ينص على أنها تتيح لدافعي الضرائب الذين لديهم «مسائل غير متفق عليها في سنة مفتوحة واحدة على الأقل قيد التدقيق» العمل مع موظف التدقيق ومكتب الطعون «بينما لا تزال القضية ضمن اختصاص قسم SB/SE».
- الوسيط. يعمل «موظف طعون مدرَّب على الوساطة» بوصفه طرفًا محايدًا. ويساعدك الوسيط أنت وموظف التدقيق أولًا على التوصل إلى اتفاق، وإذا فشل ذلك، فقد يقترح تسوية «قائمة على تقييم مخاطر التقاضي» (IRM 8.26.2.9.1).
- السرعة. الهدف المعلن هو إنجاز العملية كلها خلال 60 يومًا بعد قبول القضية.
- لا خسارة للحقوق. لا يُلزَم أي من الطرفين بقبول اقتراح الوسيط، ويمكنك الانسحاب في أي وقت، وإذا بقيت مسائل دون حسم فإنك تحتفظ بحقوقك المعتادة في الطعن (المنشور 3498).
- أوراق أقل. يذكر المنشور 5022 (Rev. 9-2021) من بين المزايا «عدم الحاجة إلى مذكرة اعتراض رسمية» وطلبًا من صفحة واحدة.
تقدّم صفحتنا عن الموافقة أو الطعن التسوية السريعة بوصفها خيارًا من بين عدة خيارات. أما هذه الصفحة فتتناول من يتأهل، وكيف تتقدم بالطلب، وما يحدث في الجلسة، وما يحدث إذا فشلت.
من يمكنه استخدامها ومن لا يمكنه
يتيح Rev. Proc. 2017-25 التسوية السريعة للقضايا الخاضعة لاختصاص قسم SB/SE التي تتضمن مسائل واقعية أو قانونية متنازعًا عليها، حين تكون المسائل مدروسة بالكامل وتظل دون حسم بعد تدخل مدير مجموعة موظف التدقيق. ويقول دليل مصلحة الضرائب إنها متاحة «بصرف النظر عن المبلغ بالدولار» (IRM 8.26.2.5). ولا تُعدّ المسألة مدروسة بالكامل حتى تكتمل كل الإحالات اللازمة والمشورة الفنية أو مشورة المستشار القانوني وتقارير التقييم.
الاستثناءات الرئيسية، من القسم 4.02 من الإجراء الإيرادي:
| غير مؤهل | ما يعنيه ذلك بالنسبة لك |
|---|---|
| التدقيق بالمراسلة الذي يُجرى في مركز خدمة تابع لمصلحة الضرائب فقط | التدقيق البريدي الذي يتولاه مركز خدمة بالكامل لا يتأهل؛ أما التدقيق الميداني والتدقيق في مكتب مصلحة الضرائب والفحوص المتخصصة فيمكن أن تتأهل |
| قضايا التحصيل | تُستثنى قضايا جلسات CDP، وبرنامج طعون التحصيل (Collection Appeals Program)، وعروض التسوية (Offer in Compromise)، وغرامة استرداد أموال الأمانة (Trust Fund Recovery Penalty) (راجع برنامج التحصيل أدناه) |
| سوء النية أثناء التدقيق | مثل عدم التعاون أو تأخير التدقيق دون مبرر |
| المسائل المقيّدة أمام أي محكمة أو المخصصة للتقاضي | بمجرد تقديم عريضة إلى محكمة الضرائب، لا تعود التسوية السريعة متاحة لتلك المسألة |
| المسائل المتعارضة («whipsaw») | بما في ذلك الإقرار المشترك الذي لا يوافق فيه الزوجان كلاهما على المشاركة، أو يطالب فيه أحدهما بإعفاء الزوج البريء (Innocent Spouse Relief) |
| استثناءات أخرى | قضايا الشراكات الخاضعة لقانون TEFRA، والمسائل العبثية، والمسائل المحسومة باتفاق تسوية نهائي سابق أو بسابقة ملزمة من المحكمة العليا، وطلبات السلطة المختصة |
بموجب قواعد 2017، كانت مسألة واحدة غير مؤهلة تجعل القضية كلها غير مؤهلة. أما البرنامج التجريبي الحالي (أدناه) فيتيح أن تشمل التسوية السريعة المسائل المؤهلة رغم ذلك. ورفض الطلب نهائي: «قرار عدم قبول قضية في برنامج التسوية السريعة لقسم SB/SE لا يخضع للطعن الإداري أو المراجعة القضائية»، وإن كنت لا تزال تحتفظ بحقوقك المعتادة في الطعن بموجب رسالة الـ 30 يومًا. ولقضايا الشركات الكبيرة والدولية والمعفاة من الضرائب برامج تسوية سريعة خاصة بها.
تغييرات البرنامج التجريبي 2025-2027
- مسألةً مسألة. «يمكن تطبيق» التسوية السريعة «على مسألة واحدة أو أكثر في القضية»، حتى لو كانت مسألة أخرى غير مؤهلة.
- لا يُشترط اجتماع مسبق مع المدير. البرنامج التجريبي «يُلغي اشتراطات الاجتماع الإداري السابق للتسوية السريعة» بالنسبة لدافعي الضرائب في قسم SB/SE. ولا يزال المنشور 5022، الذي كُتب قبل البرنامج التجريبي، ينص على أن التسوية السريعة لا تُعرض إلا بعد اجتماع مع مدير المجموعة.
- الرفض يحتاج إلى موافقة مسؤول تنفيذي. الطلبات «لن تُرفض دون موافقة مسؤول تنفيذي من المستوى الأول»، ويأتي الرفض الرسمي مصحوبًا بشرح.
- الوساطة تظل متاحة لاحقًا. لم تعد المشاركة في التسوية السريعة تحرمك من الوساطة اللاحقة للطعون (Post-Appeals Mediation).
- التسوية السريعة كفرصة أخيرة (Last Chance FTS). في قضايا مختارة لدى قسم SB/SE، عندما تعترض على رسالة الـ 30 يومًا، يطلب مدير المجموعة من مكتب الطعون التواصل معك بشأن التسوية السريعة قبل انتقال القضية إلى مكتب الطعون. وإذا رفضت، تنتقل القضية إلى مكتب الطعون كالمعتاد.
تقول مصلحة الضرائب إنها ستقيّم البرنامج التجريبي بعد فترة الاختبار البالغة سنتين وتقرر ما إذا كانت ستوقفه أو تعدّله أو تجعل التغييرات دائمة. راجع صفحة التسوية السريعة على موقع مصلحة الضرائب قبل الاعتماد على هذه القواعد بعد 15 يناير 2027.
متى تطلب التسوية السريعة
التوقيت مهم لأن التسوية السريعة لا تعمل إلا ما دامت القضية لدى موظف التدقيق.
- التدقيق الميداني (في منزلك أو مقر نشاطك): يُفضّل قبل صدور رسالة الـ 30 يومًا (IRM 8.26.2.7).
- التدقيق في مكتب مصلحة الضرائب (في أحد مكاتب مصلحة الضرائب): عند طلبك اجتماعًا لدى مكتب الطعون.
- دائمًا قبل الإشعار القانوني بالعجز الضريبي (notice of deficiency) (رسالة الـ 90 يومًا). فبعد ذلك، وبالتأكيد بعد تقديم عريضة إلى محكمة الضرائب، لا تعود التسوية السريعة خيارًا.
ينص Rev. Proc. 2017-25 على أنه يمكن لك أو لموظف التدقيق أو لمدير المجموعة اقتراح التسوية السريعة، وأنه «يمكن البدء بها في أي وقت بعد اكتمال دراسة المسألة». ويجب أن يوافق الطرفان على المشاركة.
كيف تتقدم بالطلب، خطوة بخطوة
- أبلغ موظف التدقيق برغبتك في التسوية السريعة. اطرح الأمر على موظف التدقيق أو على مدير مجموعته بعد أن تكتمل دراسة المسائل المتنازع عليها، وقبل صدور أي إشعار قانوني بالعجز الضريبي.
- اكتب موقفك. قدّم إلى موظف التدقيق بيانًا مكتوبًا موجزًا بالوقائع وبموقفك في كل مسألة متنازع عليها. ويصبح جزءًا من ملف الطلب.
- املأ النموذج 14017 مع موظف التدقيق. تملأ أنت وموظف التدقيق النموذج 14017، طلب التسوية السريعة (Application for Fast Track Settlement). ويوقّعه أنت وزوجك في حالة الإقرار المشترك وأي ممثل لك؛ كما يسرد النموذج جميع من سيشاركون.
- تحقق من التوكيل الرسمي. إذا وقّع ممثل نيابةً عنك، فيجب أن يُجيز النموذج 2848 صراحةً الإفصاح عن معلوماتك للمشاركين الآخرين، وتُرفق نسخة منه بالطلب.
- انتظر القبول. يراجع مدير المجموعة الملف ويرسله إلى مكتب الطعون. ويقرر مدير فريق الطعون خلال 3 أيام عمل من استلامه ويعيّن وسيطًا.
- استعد للجلسة. يتواصل معك وسيط مكتب الطعون خلال 5 أيام عمل من تعيينه لترتيب الجلسة. وأحضر الأشخاص القادرين على اتخاذ القرارات.
يتضمن ملف الطلب الذي يُرسل إلى مكتب الطعون النموذج 14017، وأوراق عمل موظف التدقيق التي تدعم موقف مصلحة الضرائب، وردّك المكتوب (Rev. Proc. 2017-25، القسم 5.03). ويقول المنشور 5022 إن ردّك ينبغي أن يكون «موجزًا ومختصرًا ومكتوبًا بإحكام»، وإنك أنت وموظف التدقيق «يجب أن تكونا قد أثرتما جميع المسائل والمطالبات» ويجب أن تكون قد «قدّمت جميع المستندات» قبل تقديم الطلب.
توقيع النموذج 14017 يمنح أيضًا موافقتك بموجب IRC 6103(c) على أن تشارك مصلحة الضرائب معلوماتك الضريبية مع الأشخاص المدرجين بوصفهم مشاركين. ولاحظ أن النموذج 2848 العادي لا يُجيز وحده ذلك الإفصاح ما لم «يُضَف صراحةً في القسم 5 من الجزء الأول من النموذج» (IRM 8.26.2.7).
ما الذي يحدث في الجلسة
يحدد الوسيط («مسؤول الطعون في التسوية السريعة») موعد الجلسة في مكتب الطعون المحلي أو في موقع محايد آخر يتفق عليه الطرفان، وقد يعقد اجتماعات مشتركة، أو اجتماعات منفصلة مع كل طرف، أو كليهما. ولست بحاجة إلى ممثل، لكن إذا كان لديك ممثل، فيحتاج إلى النموذج 2848.
- تقرير الجلسة. يستخدم الوسيط النموذج 14000، تقرير جلسة التسوية السريعة (Fast Track Session Report)، لسرد كل مسألة والمبلغ المتنازع عليه، وتسجيل ما يحدث، وتسجيل النتيجة.
- المسائل المدرجة فقط. لا يُنظر عمومًا إلا في المسائل الواردة في تقرير الجلسة. وإذا قدّم أي من الطرفين معلومات جديدة من شأنها أن تتجاوز بالقضية هدف الـ 60 يومًا، فقد يؤجل الوسيط الجلسة أو ينهيها؛ وإذا أُنهيت، فسيتعين عليك التقدم بطلب جديد.
- اقتراحات التسوية. يمكن للوسيط اقتراح شروط لأي من المسائل أو لجميعها. و«لا يُلزَم أي من الطرفين بقبول اقتراح التسوية المقدَّم من مسؤول التسوية السريعة» (IRM 8.26.2.10). وإذا قبلت اقتراحًا ورفضه مدير المجموعة، فيجب على مدير المنطقة في قسم SB/SE مراجعة ذلك الرفض.
- من ينبغي أن يحضر. الأشخاص الذين يملكون صلاحية القرار. فإرشادات مصلحة الضرائب تنص على أنه «يجب أن يشارك جميع أصحاب القرار» لكي تنجح الجلسة.
- السرية. كل ما يُقال في الجلسة يُعدّ معلومات سرية متعلقة بالإقرار ومراسلات لتسوية النزاع. ولا تنطبق قواعد الاتصال من طرف واحد (ex parte)، لأن الوسيط لا يؤدي دور مكتب الطعون التقليدي.
كيف تنتهي: بتسوية كاملة أو جزئية أو دون تسوية
إذا توصلت إلى تسوية. توقّع أنت ومصلحة الضرائب والوسيط تقرير الجلسة، الذي يسجّل نية التسوية بحسن نية لكنه ليس مُلزِمًا في حد ذاته: فهو «لا يتنازل عن القيود المفروضة على الربط الضريبي»، ولا يُنهي أي تمديد لمدة التقادم، ولا يُغلق القضية. ثم تُغلق التسوية بنموذج اتفاق، مثل النموذج 870-AD عندما تقوم على مخاطر التقاضي، وباتفاق تسوية نهائي على النموذج 906 عند الاقتضاء (IRM 8.26.2.10). وتُربط الضريبة ويُرسل بها فاتورة كأي تدقيق آخر متفق عليه؛ راجع النموذج 870 والنموذج 870-AD. ولا تُلزم التسوية سنوات أو مسائل أخرى ما لم ينص على ذلك اتفاق تسوية نهائي.
إذا لم تتوصل إلى تسوية. يُغلق موظف التدقيق القضية بوصفها غير متفق عليها، وتحصل على الحقوق المعتادة المرتبطة برسالة الـ 30 يومًا. ويمكنك عندئذ الاعتراض أمام مكتب الطعون، ويقول الدليل إن هذه القضايا «تُسند إلى موظف طعون مختلف» عن الوسيط، الذي يجب عليه إتلاف ملاحظاته عن الجلسة (IRM 8.26.2.13). ثم تنطبق قاعدة التقادم المعتادة: إذ يحتاج مكتب الطعون عمومًا إلى نحو 365 يومًا متبقية من مدة التقادم على الربط الضريبي، لذا قد يُطلب منك توقيع النموذج 872.
إذا انسحبت. يمكنك المغادرة في أي وقت بإشعار مكتوب إلى مكتب الطعون وقسم SB/SE. والانسحاب من مسألة واحدة يعني الانسحاب من جميع المسائل قيد النظر حينئذ.
التسوية السريعة مقابل الطعن العادي
| النقطة | التسوية السريعة | المراجعة العادية لدى مكتب الطعون |
|---|---|---|
| من لديه القضية | موظف التدقيق (قسم SB/SE)؛ ويتولى مكتب الطعون الوساطة | مكتب الطعون، بعد أن يُغلق موظف التدقيق القضية |
| كيف تبدأ | النموذج 14017، موقّعًا مع موظف التدقيق | طلب القضايا الصغيرة أو مذكرة اعتراض رسمية ردًا على رسالة الـ 30 يومًا |
| من يجب أن يوافق | أنت ومصلحة الضرائب | طلبك وحده، إذا قُدّم في موعده |
| الهدف الزمني | 60 يومًا من القبول | لا يوجد هدف ثابت؛ راجع كم يستغرق الطعن |
| أساس التسوية | الوساطة أولًا، ثم اقتراح قائم على مخاطر التقاضي | النتيجة المرجحة في المحكمة، مسألةً مسألة |
| قواعد الاتصال من طرف واحد | لا تنطبق | تنطبق |
| إذا فشلت | الطعن العادي، مع موظف مختلف | إشعار قانوني بالعجز الضريبي، ثم محكمة الضرائب |
| التدقيق البريدي في مركز خدمة | غير مؤهل | مؤهل |
تناسب التسوية السريعة عادةً صاحب نشاط تجاري يخضع لتدقيق ميداني أو تدقيق في مكتب مصلحة الضرائب، لديه مسألة أو مسألتان مدروستان، وسجلاته موجودة بالفعل لدى موظف التدقيق، ويوجد خلاف حقيقي حول كيفية تطبيق القانون. وتكون أقل ملاءمة عندما لا تزال بحاجة إلى جمع الأدلة، أو عندما يكون النزاع من نوع «كل شيء أو لا شيء» ولن يتزحزح أي من الطرفين. ويظل اجتماع الطعون الكامل متاحًا في الحالتين.
برامج التسوية السريعة الأخرى (إشارات فقط)
تسرد صفحة التسوية السريعة على موقع مصلحة الضرائب برامج منفصلة؛ فتحقق من مكتب مصلحة الضرائب الذي يتولى قضيتك:
- قسم الشركات الكبيرة والدولية (LB&I): تسوية سريعة بهدف 120 يومًا من القبول (المنشور 4539، Rev. Proc. 2003-40).
- قسم الجهات المعفاة من الضرائب والجهات الحكومية (TE/GE): تسوية سريعة بهدف 60 يومًا (المنشور 5092، الإعلان 2012-34).
- الوساطة السريعة في التحصيل (Fast Track Mediation – Collection): برنامج مختلف للنزاعات المتعلقة بعروض التسوية وغرامات استرداد أموال الأمانة، يبدأ بالنموذج 13369، بهدف 40 يومًا (المنشور 3605، Rev. Proc. 2016-57). وهو ليس جزءًا من الطعن في التدقيق. وللنزاعات المتعلقة بالتحصيل راجع حقوقك في إجراءات التحصيل لدى مصلحة الضرائب.
الحصول على المساعدة: لا تحتاج التسوية السريعة إلى ممثل، ويستطيع كثير من أصحاب الأعمال شرح المسألة الواقعية بأنفسهم. ويفيد الممثل في صياغة مخاطر التقاضي، والالتزام بجدول الـ 60 يومًا، ومراجعة مستندات الإغلاق. وتساعد عيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics) دافعي الضرائب المؤهلين مجانًا أو مقابل رسوم بسيطة، وتساعد خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) في حالات الضائقة. يضم فريق Global Gate Tax Relief محامي ضرائب مرخّصين ووكلاء ضرائب معتمدين (Enrolled Agents) ومحاسبين قانونيين معتمدين (CPA)؛ ويقدّم استشارة مجانية، وإذا قبل القضية، يحدد رسومًا ثابتة مسبقًا دون وعد بأي نتيجة. اطلب مراجعة مجانية لقضيتك أو اتصل على 1-877-800-8180.
الأسئلة الشائعة
لا تفرض مصلحة الضرائب أي رسوم عليها. وتكاليفك هي وقتك أو أتعاب ممثلك.
لا، إذا كان التدقيق فحصًا بالمراسلة يُجرى فقط في مركز خدمة تابع لمصلحة الضرائب؛ فهذا مستثنى بموجب Rev. Proc. 2017-25. أما التدقيق الميداني والتدقيق في مكتب مصلحة الضرائب الذي يجريه موظفو قسم SB/SE فيمكن أن يتأهلا.
لا. إذا بقيت أي مسألة دون حسم، تحتفظ بحقوقك المعتادة في الطعن، وتُسند القضية إلى موظف طعون غير الوسيط. ويمكنك أيضًا الانسحاب في أي وقت بإشعار مكتوب.
لا. توقيع النموذج 14000 يسجّل نية التسوية بحسن نية. وتصبح التسوية نهائية من خلال نماذج الاتفاق التي تليه، مثل النموذج 870-AD أو اتفاق تسوية نهائي.
نعم. يجب أن يوافق الطرفان، ويمكن لمدير المجموعة ومكتب الطعون رفض الطلب الناقص أو غير المؤهل. ولا يجوز الطعن في ذلك القرار، لكن بموجب البرنامج التجريبي 2025-2027 يحتاج الرفض إلى موافقة مسؤول تنفيذي في مصلحة الضرائب ويأتي مصحوبًا بشرح.
التسوية السريعة تتناول نزاعات التدقيق (الفحص). أما الوساطة السريعة في التحصيل (Fast Track Mediation – Collection) فبرنامج منفصل للنزاعات المتعلقة بعروض التسوية وغرامات استرداد أموال الأمانة، يبدأ بالنموذج 13369.
المصادر
- Rev. Proc. 2017-25, SB/SE Fast Track Settlement (IRB 2017-14)
- IRS Announcement 2025-6, Pilot Program Changes to Fast Track Settlement
- IRM 8.26.2, Fast Track Settlement for SB/SE Taxpayers (06-23-2017; reviewed 30-Apr-2026)
- IRS Publication 5022, Fast Track Settlement (Rev. 9-2021)
- IRS Form 14017, Application for Fast Track Settlement (Rev. 3-2020)
- IRS: Fast Track (reviewed 22-Jul-2026)
- IRS: Appeals mediation programs (reviewed 11-Aug-2026)
- IRS: Post-Appeals Mediation
- IRS Publication 3498, The Examination Process (Rev. 5-2025)
- IRS Publication 5 (Rev. 4-2021)
- Rev. Proc. 2012-18, ex parte communications (IRB 2012-10)
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.
هل تريد أن يطّلع متخصص على التدقيق الضريبي الخاص بك؟
استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.
تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.