Коротко
Чтобы подать петицию в Налоговый суд, отправьте ее через систему суда DAWSON или на бумаге (форма 2) не позднее последнего дня, указанного в уведомлении IRS, обычно это 90 дней. Перечислите каждую ошибку IRS и свои факты, приложите уведомление со скрытыми личными данными, форму 4 и форму 5, а также уплатите сбор $60 (IRS.gov, 2026) или попросите освобождения от него. Этот срок продлить нельзя.
Главное
- Подавайте через DAWSON (генератор петиций или загруженная форма 2) или на бумаге, но только один раз.
- Перечислите в петиции каждую ошибку IRS: вопросы, которые вы не указали, по Rule 34 Налогового суда считаются признанными.
- Номер социального обеспечения указывается только в форме 4; на прилагаемом уведомлении его нужно закрасить, а доказательства не прикладывать.
- Электронная петиция должна поступить до 11:59 вечера по восточному времени в последний день; для почтовой петиции нужен разборчивый почтовый штемпель USPS или одобренная частная служба доставки.
- Если вы не можете заплатить, от сбора могут освободить, но неуплаченный сбор без освобождения ведет к прекращению дела.
Прежде всего: убедитесь, что вы можете подать петицию, и узнайте срок
Вам нужно уведомление, дающее право на петицию, чаще всего это уведомление о недоимке (notice of deficiency): письмо 3219, письмо 531 или CP3219A. У уведомления о решении (Notice of Determination) по делу о взыскании срок короче: суд указывает, что такую петицию следует подать в течение 30 дней после отправки. Посчитайте дату в калькуляторе сроков и ориентируйтесь на более раннюю из двух дат: ее или дату, напечатанную в уведомлении.
Две вещи, которые не останавливают отсчет: разговоры с проверяющим инспектором IRS или с отделом апелляций и уверенность, что вы уже договорились. Суд советует: если IRS все-таки прислало уведомление, «вам следует подать петицию в срок, указанный в уведомлении», чтобы защитить себя.
Три способа подготовить петицию
Дело в Налоговом суде начинается только с подачи петиции (Rule 20 Налогового суда). Подать ее можно на бумаге или в электронном виде через DAWSON (Docket Access Within and Secure Online Network), систему суда для подачи документов и ведения дел. Суд называет генератор петиций DAWSON «самым эффективным способом подачи».
| Способ | Как это работает | Полезно знать |
|---|---|---|
| Генератор петиций DAWSON | Вы отвечаете на вопросы онлайн, и DAWSON составляет петицию | Начав, нельзя сохранить работу и вернуться позже, поэтому заранее подготовьте PDF уведомления и формы. Процесс состоит из 7 шагов. |
| Загрузка формы 2 Налогового суда (T.C. Form 2) | Заполните упрощенную форму петиции суда и загрузите ее в DAWSON | Содержание то же, что у бумажной формы 2 |
| Ваша собственная петиция | Загрузите или отправьте почтой петицию, которую вы составили сами | Должна соответствовать Rule 34 Налогового суда, где перечислено обязательное содержание |
| На бумаге | Отправьте почтой или доставьте лично форму 2 и приложения в суд в Вашингтоне (округ Колумбия) | Личная доставка с 8 утра до 4:30 дня по восточному времени. Документы по факсу или электронной почте суд не принимает. |
Выберите один способ. Суд предупреждает: «Подавайте один раз. НЕ подавайте петицию одновременно в электронном виде и по почте».
Что указать в петиции, строка за строкой
Форма 2 (Rev. 11/25) идет в том же порядке, что и инструкции суда:
- Ваше имя вверху. Для совместной петиции — имена обоих супругов.
- Строка 1: действие IRS. Отметьте вид полученного уведомления, например уведомление о недоимке (Notice of Deficiency).
- Строка 2: дата уведомления, а также город и штат офиса IRS, который его выдал.
- Строка 3: налоговые годы или периоды, указанные в уведомлении.
- Строка 4: упрощенное или обычное дело. Упрощенная процедура (small tax case) доступна, если спорная недоимка, включая штрафы, составляет $50,000 (IRS.gov, 2026) или меньше за каждый год. Ее решение нельзя обжаловать. Если вы не отметите ни один вариант, суд зарегистрирует обычное дело. См. руководство по упрощенной процедуре.
- Строка 5: почему вы не согласны. Перечислите каждую ошибку IRS отдельно, с буквами или номерами.
- Строка 6: факты, на которые вы опираетесь, в том же порядке, что и в строке 5.
- Подпись, почтовый адрес, телефон и электронная почта. Совместную петицию подписывают оба супруга. Есть также строка для штата вашего юридического места жительства, если он отличается от почтового адреса.
Заполните строку 5 полностью. Rule 34(b) требует «ясно и кратко указать каждую без исключения ошибку» и гласит, что «любой вопрос, не указанный среди ошибок, считается признанным». Если вы что-то упустите, вам может понадобиться разрешение суда на подачу исправленной петиции.
Чего не указывать: номер социального обеспечения или другой идентификационный номер налогоплательщика, имена несовершеннолетних детей, номера финансовых счетов и доказательства. Суд просит не прикладывать к петиции налоговые декларации, квитанции и другие доказательства. Петиция и приложенное уведомление становятся частью открытых материалов суда.
Что приложить к петиции
| Документ | Что это | Примечания |
|---|---|---|
| Копия уведомления IRS | Полная копия, включая приложенное к нему объяснение корректировок | Закрасьте номер социального обеспечения на копии, а не на оригинале. В DAWSON копия загружается в формате PDF. |
| Форма 4 (Statement of Taxpayer Identification Number) | Единственный документ, где указан ваш SSN или EIN | Передается в IRS для вашей идентификации; не входит в открытые материалы дела (Rule 20(b)). |
| Форма 5 (Request for Place of Trial) | Выбранный вами город для судебного разбирательства | Выберите любой удобный город из списка, в вашем штате или за его пределами. Суд старается использовать этот город или достаточно близкий к нему. |
| Сбор или заявление об освобождении от него | Сбор $60 (IRS.gov, 2026) или заявление об освобождении от судебного сбора (Application for Waiver of Filing Fee) | В форме 2 сказано, что если сбор не уплачен и освобождение не предоставлено, дело будет прекращено. |
| Форма 6 (Corporate Disclosure Statement) | Только для заявителя-организации (корпорация, партнерство или LLC) | Физическим лицам не нужна. |
Все эти формы есть на странице суда с формами по делам. Если вы хотите участвовать по видеосвязи, ходатайство об удаленном участии (Motion to Proceed Remotely) можно подать вместе с петицией или не позднее чем за 31 день до первого дня судебной сессии; решение принимает судья.
Сбор за подачу и освобождение от сбора
Сбор одинаков для упрощенных и обычных дел. Способы оплаты:
- Pay.gov. При электронной подаче DAWSON предлагает заплатить после отправки петиции. Вам понадобится номер дела (docket number), введенный без буквенного суффикса (например, 12345-20, а не 12345-20S).
- Чек или денежный перевод на имя «Clerk, United States Tax Court» с вашим именем и номером дела. Суд превращает чеки в электронные списания.
Если вы не можете заплатить, подайте заявление суда об освобождении от судебного сбора. В нем спрашивают о ежемесячном доходе по источникам, наличных и банковских счетах, имуществе и его стоимости, иждивенцах и других обязательствах, и вы подписываете его под страхом наказания за лжесвидетельство. Супруги, подающие совместную петицию, могут подать одно заявление за подписью обоих. Если вы подавали петицию электронно, загрузите заявление после того, как суд обработает петицию. Если суд откажет в освобождении, а вы не заплатите, дело могут прекратить.
Как доставить петицию вовремя
- Электронная подача. В большинстве случаев электронная петиция должна поступить в суд до 11:59 вечера по восточному времени в последний день, и DAWSON регистрирует подачи по восточному времени.
- Почта США. По словам суда, петиция, как правило, считается своевременной, если она пришла в конверте с разборчивым штемпелем Почтовой службы США (USPS), датированным в пределах срока подачи (IRC 7502(a)). Заказное письмо (certified или registered mail) с квитанцией со штемпелем надежно подтверждает дату отправки.
- Частные службы доставки. Засчитываются только одобренные частные службы доставки, и одобрены не все услуги перевозчика (IRC 7502(f)). Перед отправкой проверьте список IRS одобренных частных служб доставки.
- Почтовые марки, напечатанные самостоятельно. Суд предупреждает, что оттиск частной франкировальной машины или штемпель онлайн-сервиса почтовой оплаты «не докажет, что петиция была отправлена вовремя».
- Выходные и праздники. Если последний день приходится на субботу, воскресенье или праздник округа Колумбия, срок продлевается до следующего рабочего дня.
- Адрес. United States Tax Court, 400 Second Street, N.W., Washington, D.C. 20217.
Если петицию нужно подать сегодня, суд отвечает, что еще не поздно: вы можете подать ее электронно, отправить почтой или доставить лично сегодня.
Подача петиции по шагам
- Узнайте свой срок. Найдите в уведомлении напечатанный последний день подачи петиции. Для уведомления о недоимке это 90 дней после отправки или 150 дней, если уведомление было адресовано вам за пределами США. Суд не может его продлить.
- Выберите способ подачи. Подайте петицию электронно в DAWSON (генератор петиций или загруженная форма 2) либо на бумаге, по почте или лично. Подавайте только один раз.
- Заполните петицию. Укажите вид уведомления, его дату и затронутые годы, выберите упрощенную или обычную процедуру, затем перечислите каждую ошибку IRS, которую вы оспариваете, и факты по каждой. Не указанные вопросы считаются признанными.
- Подготовьте приложения. Приложите полную копию уведомления с закрашенным номером социального обеспечения. Заполните форму 4 (единственный документ с вашим идентификационным номером налогоплательщика) и форму 5, чтобы выбрать город разбирательства.
- Уплатите сбор или попросите освобождения. Уплатите сбор $60 через Pay.gov либо чеком или денежным переводом на имя Clerk, United States Tax Court, или подайте заявление об освобождении от судебного сбора.
- Подайте вовремя и сохраните подтверждение. Электронная петиция должна поступить в суд до 11:59 вечера по восточному времени в последний день. Если отправляете почтой, используйте заказное письмо (certified или registered mail) или одобренную частную службу доставки и сохраните квитанцию.
- Дождитесь номера дела и ответа IRS. Номер дела присваивается при подаче петиции. Затем IRS подает ответ на петицию (Answer), где указан его юрист; отправляйте этому юристу копию всего, что вы потом подаете в суд.
Что происходит после подачи
Подавший петицию на бумаге получает уведомление о получении петиции (Notice of Receipt of Petition) с номером дела; подавший электронно видит его в DAWSON. Если суд предоставит статус упрощенного дела, номер дела будет заканчиваться на «S». Указывайте номер дела во всем, что отправляете в суд или в IRS, и никогда не указывайте номер социального обеспечения, кроме как в форме 4.
- Ответ IRS. У IRS есть 60 дней после вручения петиции, чтобы подать ответ (Rule 36 Налогового суда). В ответе IRS признает или отрицает ваши утверждения и называет юриста IRS по вашему делу. С этого момента отправляйте этому юристу копию всего, что подаете.
- Контакт со стороны IRS. Сотрудник IRS свяжется с вами, чтобы назначить встречу. Ожидайте запроса на обмен документами, который часто называют письмом Branerton, и разговора о соглашении о фактах (stipulation of facts).
- Взыскание спорной суммы приостанавливается. В деле о недоимке IRS, как правило, не может пытаться взыскать спорную сумму, пока дело рассматривается. Если вы получили письмо о взыскании за тот же год, по словам суда, вы можете подать ходатайство о запрете начисления и взыскания (Motion To Restrain Assessment and Collection).
- Переговоры об урегулировании. Если вы сначала не обжаловали решение внутри IRS, в публикации 5 сказано, что обычно у вас будет возможность договориться с отделом апелляций в ожидании суда. См. урегулирование дела в Налоговом суде.
- Переезжаете? Подайте уведомление о смене адреса (форма 10) и отправьте копию юристу IRS.
На любой налог, который в итоге придется заплатить, продолжают начисляться проценты по федеральной краткосрочной ставке плюс 3 процентных пункта; ставка пересматривается ежеквартально (7% (IRS.gov, июль–декабрь 2026) в этом квартале). Полная последовательность дела описана в обзоре Налогового суда.
Самостоятельная подача, бесплатная помощь и когда нанимать специалиста
Многие подают петицию сами, особенно в небольших делах с хорошими документами. Суд присылает информацию о налоговых клиниках при подаче петиции и еще раз вместе с уведомлением о судебном разбирательстве. Клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics) представляют интересы подходящих налогоплательщиков бесплатно или за небольшую плату, а суд публикует список клиник и программ бесплатной юридической помощи по городам. С процедурными вопросами можно обратиться в канцелярию суда: help@ustaxcourt.gov или 202-521-0700, а помощь по DAWSON — dawson.support@ustaxcourt.gov.
Обратитесь за помощью, если сумма большая, спор касается нескольких лет, предлагаются штрафы за мошенничество или вы не уверены, что петиция охватывает каждую ошибку. Любой, кто подписывает петицию за вас, должен иметь допуск к практике в Налоговом суде; спросите его номер в реестре практикующих Налогового суда. Global Gate Tax Relief предлагает бесплатную консультацию, изучает ваше уведомление и налоговые выписки IRS и говорит, можете ли вы подать петицию сами. Если мы возьмемся за дело, стоимость будет фиксированной и названной заранее, а результат не гарантируется. Запросите бесплатный разбор дела или позвоните по номеру 1-877-800-8180.
Часто задаваемые вопросы
Да. Создайте учетную запись DAWSON на ustaxcourt.gov и либо ответьте на вопросы, чтобы DAWSON составил петицию, либо загрузите заполненную форму 2. Вы загружаете уведомление со скрытыми личными данными и форму 4, затем оплачиваете сбор. Петиция должна поступить в суд до 11:59 вечера по восточному времени в последний день.
Полную копию уведомления IRS с закрашенным номером социального обеспечения, форму 4 (Statement of Taxpayer Identification Number), форму 5 (Request for Place of Trial) и сбор или заявление об освобождении от сбора. Не прикладывайте декларации, квитанции и другие доказательства.
Сбор за подачу составляет $60, одинаково для упрощенных и обычных дел. Суд может освободить от него, если вы докажете, что не можете заплатить, — через заявление об освобождении от судебного сбора, подписанное под страхом наказания за лжесвидетельство.
Нет. Суд указывает, что по закону он не может продлить срок подачи. Если последний день приходится на субботу, воскресенье или праздник округа Колумбия, срок продлевается до следующего рабочего дня, а петиция, поданная до последней даты, напечатанной в уведомлении, считается своевременной.
Засчитываются только одобренные частные службы доставки, и одобрены не все услуги этих перевозчиков. Проверьте список IRS перед отправкой или используйте заказное письмо USPS (certified или registered mail) и сохраните квитанцию со штемпелем.
Возможно, вы сможете подать исправленную петицию, но для этого может потребоваться ходатайство о разрешении суда. По Rule 34 вопрос, не указанный в петиции, считается признанным, поэтому сразу перечислите все спорные пункты.
Обычно нет, пока дело рассматривается, и в деле о недоимке IRS, как правило, не может тем временем взыскивать спорную сумму. На любой налог, который в итоге придется заплатить, продолжают начисляться проценты; чтобы их остановить, можно заплатить заранее.
Источники
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Starting a Case
- U.S. Tax Court: How to eFile a Petition (DAWSON)
- U.S. Tax Court: Court Fees and How to Pay the Filing Fee
- U.S. Tax Court: Case Related Forms
- U.S. Tax Court Form 2, Petition (Simplified Form), Rev. 11/25
- U.S. Tax Court Form 4, Statement of Taxpayer Identification Number
- U.S. Tax Court Form 5, Request for Place of Trial, Rev. 9/26
- U.S. Tax Court: Application for Waiver of Filing Fee
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, About the Court
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur Before Trial
- U.S. Tax Court Rule 20, Commencement of Case
- U.S. Tax Court Rule 34, Petition
- U.S. Tax Court Rule 36, Answer
- 26 U.S.C. 6213, Restrictions applicable to deficiencies; petition to Tax Court
- 26 U.S.C. 7502, Timely mailing treated as timely filing and paying
- IRS: Private delivery services (PDS)
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest if You Disagree (Rev. 4-2021)
- U.S. Tax Court: Clinics and Pro Bono Programs
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
- IRS: Quarterly interest rates
Мы сверяем каждую цифру с IRS.gov и фиксируем изменения на странице ключевых цифр.
Хотите, чтобы специалист посмотрел вашу проверку?
Бесплатная консультация без обязательств. Если мы возьмемся за ваше дело, фиксированную стоимость мы назовем заранее, до начала любой работы. Если вы можете справиться сами через IRS.gov, мы так и скажем. Никакой результат не гарантируется.
Записаться на бесплатную консультациюПозвоните: 1-877-800-8180
На этой странице приведена общая информация о правилах IRS, а не налоговая или юридическая консультация по вашей ситуации. Цифры IRS меняются; у каждой есть ссылка на официальный источник и дата нашей последней проверки.