Respuesta breve
El Formulario 886-A, Explanation of Items (explicación de partidas), es el razonamiento escrito del examinador del IRS para cada cambio de su informe de auditoría: los hechos, la ley y la conclusión del IRS. No es una factura, no tiene línea para firma ni un plazo propio. Su plazo está en la carta que lo acompaña, y cualquier protesta debe responder al 886-A asunto por asunto.
Puntos clave
- El Formulario 886-A explica los ajustes del informe de auditoría (Formulario 4549 o 4549-A); usted nunca lo firma.
- El manual del IRS exige que cada explicación indique los hechos, incluidos los que le favorecen a usted, la ley y la conclusión del IRS.
- Su fecha de respuesta proviene de la carta que lo acompaña: generalmente 30 días si es una carta de 30 días.
- Apelaciones no planteará asuntos que el examinador dejó fuera del informe o de la réplica, así que el 886-A delimita toda la disputa.
Qué es el Formulario 886-A y quién lo prepara
El Formulario 886-A, Explanation of Items (explicación de partidas), es el razonamiento escrito detrás de un informe de auditoría del IRS. Lo prepara el examinador que auditó su declaración y lo adjunta al informe, normalmente el Formulario 4549 o el Formulario 4549-A, que muestra las cifras. El 886-A explica por qué cambió cada cifra. No es una factura, no tiene línea para firma y no le pide nada.
El manual del IRS trata esta explicación como parte de sus derechos. El IRM 4.10.8 (Report Writing, revisado el 28 de agosto de 2025) dice que los informes de auditoría protegen su “Derecho a Ser Informado” (Right to be Informed) y “deben contener toda la información necesaria para asegurar una comprensión clara de los ajustes”. También dice que los informes, “a diferencia de los papeles de trabajo”, son “documentos legalmente vinculantes” que sirven de base para la tasación y el cobro.
No todas las auditorías usan un 886-A aparte. La forma en que llega la explicación depende de quién lo revisó:
| Tipo de auditoría | Cómo suele aparecer la explicación | Manual del IRS |
|---|---|---|
| Auditoría en la oficina o por correo | Explicaciones estándar impresas por el programa de informes del IRS. El programa admite hasta tres por ajuste; si se necesitan más, van en un Formulario 886-A adjunto al informe. | IRM 4.10.10.2; IRM 4.10.8.12.4 |
| Auditoría de campo por un agente de ingresos | Una copia de la hoja resumen del examinador para cada asunto, reducida a la conclusión, los hechos, la ley y su posición | IRM 4.10.8.12.4 |
| Auditoría de grandes empresas (LB&I) | Un Formulario 886-A aparte para cada asunto ajustado; obligatorio para cada asunto sin acuerdo | IRM 4.46.6.13 |
| Después de que usted presenta una protesta | La réplica del examinador, escrita en el Formulario 886-A, con una copia que se le envía a usted | IRM 4.10.8.12.9.3 |
Sea cual sea el nombre, es el argumento del IRS para cada cambio. Para el resto del paquete, vea el Formulario 4549 y la tabla de consulta de cartas de auditoría.
Por qué lo recibió
Usted recibe una explicación de partidas cuando el examinador propone cambiar su declaración. Normalmente llega en uno de estos paquetes:
- Una carta de 30 días. La Carta 525 (auditorías por correo), la Carta 915 (auditorías en la oficina) o la Carta 950 (auditorías de campo) envía el informe, las explicaciones y la Publicación 3498. Vea la carta de 30 días y la Carta 950.
- Una réplica. Si usted presentó una protesta y planteó nuevos hechos o argumentos, el examinador puede responderlos en el Formulario 886-A antes de que el caso pase a Apelaciones. Usted recibe una copia con la Carta 5072, Examiner’s Rebuttal (réplica del examinador).
Un CP2000 es diferente. Es un aviso automatizado de cotejo de ingresos, no una auditoría, y explica sus cambios en el propio aviso.
Cómo leerlo, parte por parte
El manual del IRS establece un formato para cada asunto. Las hojas resumen de campo usan conclusión, hechos, ley y posición del contribuyente (IRM 4.10.8.12.4); LB&I usa las mismas partes más un argumento aparte (IRM 4.46.6.13).
| Parte | Qué exige el manual | Qué revisar |
|---|---|---|
| Título del asunto y cantidades | Numerado y con título que coincide con el ajuste del informe, con la cantidad según la declaración, la cantidad según la auditoría y la diferencia | Que cada cifra coincida con la línea del Formulario 4549 o 4549-A y con su declaración |
| Hechos | Una narración expuesta “con exactitud y objetividad”, que incluya los hechos “favorables tanto a la posición del IRS como a la del contribuyente” | Cualquier error u omisión, incluidos documentos que usted envió y que no se mencionan |
| Ley | Las secciones del Código y las fuentes en que se basa, citadas correctamente; por ejemplo, para gastos de negocio rechazados, el IRC 162(a) y el IRC 6001 (falta de comprobación) | Si la regla citada corresponde a sus hechos y a su año tributario |
| Posición del contribuyente | Su posición “si se conoce”, con cualquier fuente que usted haya citado; una declaración escrita que usted entregó se incluye o se resume | Si su versión se describe de manera justa y completa |
| Argumento y conclusión | Cómo aplica el IRS la ley a los hechos, y una breve declaración de su posición | El motivo exacto del cambio, que es lo que usted tiene que responder |
Dos cosas que es fácil pasar por alto
- Posiciones alternativas. El examinador puede indicar un segundo fundamento para el mismo ajuste, como tratar una actividad como no realizada con fines de lucro según el IRC 183, con las reglas ordinarias de gastos de negocio del IRC 162 como respaldo. El manual dice que todas las posiciones alternativas deben tratarse en el informe “o Apelaciones no las planteará”. Responda a cada posición que vea, no solo a la primera.
- Multas. Las multas se explican de la misma manera. El manual recuerda a los examinadores que las multas que necesitan la aprobación por escrito del supervisor según el IRC 6751(b) “no se pueden imponer” sin ella.
El plazo proviene de la carta que lo acompaña
El Formulario 886-A no tiene fecha límite propia. Su plazo está impreso en la carta con la que llegó:
- Carta de 30 días: la Publicación 3498 dice que usted “generalmente tiene 30 días desde la fecha de la carta” para aceptar los cambios o apelarlos.
- Paquete de acuerdo parcial: el manual del IRS indica a los examinadores que den una fecha de respuesta, “generalmente 15 días”. Es una práctica interna; manda la fecha de su carta.
- Notificación Estatutaria de Deficiencia (Statutory Notice of Deficiency): si se llega a ese punto, el IRC 6213(a) da 90 días (150 si va dirigida fuera de los EE. UU.) para presentar una petición ante el Tribunal Tributario (U.S. Tax Court). Vea Notificación Estatutaria de Deficiencia.
Cómo usar el Formulario 886-A para preparar su protesta
El 886-A también fija los límites de la apelación. Según la Declaración de Política 8-2 del IRS, Apelaciones “no planteará asuntos nuevos”, y el manual de Apelaciones define un asunto nuevo como uno “no planteado por Cumplimiento en el informe (por ejemplo, la carta de 30 días) o en la réplica” (IRM 8.6.1.7). En la práctica, los asuntos de su 886-A son los asuntos que considerará Apelaciones. Responda a cada uno.
Si el impuesto y las multas de cada período suman $25,000 (IRS.gov, 2026) o menos, basta con una breve solicitud de caso menor. Por encima de esa cantidad, la Publicación 5 exige una protesta formal por escrito, y el 886-A le da su esquema:
- Enumere los asuntos en el orden del 886-A. Use los mismos números y títulos, con el período tributario y el cambio propuesto de cada uno. Marque cuáles acepta y cuáles disputa.
- Responda a los hechos. Para cada asunto en disputa, indique qué hechos del 886-A son incorrectos o están incompletos y dé los correctos, con cada documento de respaldo numerado como anexo.
- Responda a la ley. Explique por qué la sección del Código o la resolución citada no se aplica, o se aplica de otra manera, y cite cualquier fuente en que se base. La Publicación 5 pide “la ley o fuente, si la hay”.
- Responda a cada posición alternativa y a cada multa. Una protesta que omite una la deja sin respuesta.
- Indique lo que pide. Por ejemplo, que se permita la deducción completa o que se elimine la multa.
- Firme la declaración bajo pena de perjurio. La Publicación 5 da el texto exacto, con versiones aparte para un representante.
Antes de enviarla, entregue al examinador todo lo que aún no le haya mostrado. La Publicación 5 dice que la información nueva que se presenta por primera vez en Apelaciones podría tener que volver al examinador, lo que demora el caso. Nuestra plantilla de carta de protesta formal sigue esta estructura, y estar de acuerdo o apelar le ayuda a decidir si debe protestar.
Sus opciones después de leerlo
| Si, después de leer el 886-A, usted | Qué hacer | Qué pasa después |
|---|---|---|
| Está de acuerdo con todos los cambios | Firme el formulario de acuerdo que vino con el informe (Formulario 4549, o Formulario 870 con un 4549-A) | El IRS tasa el impuesto y le envía una factura por cualquier cantidad no pagada |
| Está de acuerdo con algunos cambios | Pida un acuerdo parcial que cubra solo esas partidas, normalmente en el Formulario 870 | Se tasa la parte acordada; el resto sigue en disputa |
| Cree que los hechos son incorrectos y puede probarlo | Envíe al examinador los documentos y una breve explicación antes de la fecha límite | El examinador puede revisar el informe |
| No está de acuerdo con la ley o con una apreciación | Presente una solicitud de caso menor o una protesta formal antes de la fecha indicada en la carta | El caso pasa a la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS (Independent Office of Appeals) |
| No hace nada | Nada | Una Notificación Estatutaria de Deficiencia y luego la tasación si no presenta una petición ante el Tribunal Tributario |
Numere cada documento adjunto según el asunto del 886-A; vea la carta de presentación para responder a una auditoría. Guarde copias de todo y un comprobante de cuándo lo envió por correo, por fax o por carga en línea.
Errores que debe evitar
- Responder en términos generales. “No estoy de acuerdo con la auditoría” no responde a una conclusión específica. Responda asunto por asunto.
- Saltarse la sección de hechos. Si el 886-A omite un documento que usted envió, dígalo y vuelva a enviarlo.
- Argumentar fuera de la ley tributaria. La Publicación 3498 dice que no puede apelar “basándose solo en motivos morales, religiosos, políticos, constitucionales, de conciencia o similares”.
- Guardar pruebas para Apelaciones. Entrégueselas primero al examinador.
Hacerlo usted mismo, ayuda gratuita y representación
Un 886-A de uno o dos asuntos sobre recibos faltantes a menudo es algo que usted puede responder solo. La ayuda vale más cuando cita jurisprudencia, propone multas o posiciones alternativas, o abarca varios años o un negocio.
- Las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (Low Income Taxpayer Clinics) representan en auditorías y apelaciones a los contribuyentes que reúnen los requisitos, gratis o por una tarifa pequeña.
- El Servicio del Defensor del Contribuyente (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) ayuda cuando un problema con el IRS le causa dificultades económicas.
- Un abogado, un CPA o un agente inscrito (Enrolled Agent, EA) puede responder al examinador y redactar la protesta por usted con un Formulario 2848.
El equipo de Global Gate Tax Relief incluye abogados de impuestos con licencia, agentes inscritos y contadores públicos autorizados (CPA). En una consulta gratuita lee su informe y su 886-A y le dice si puede responderlos usted mismo; si acepta el caso, cotiza una tarifa fija por adelantado y no promete ningún resultado. Solicite una revisión gratuita o llame al 1-877-800-8180.
Preguntas frecuentes
El Formulario 886-A, Explanation of Items, es la explicación escrita del examinador del IRS sobre los cambios de su informe de auditoría. Para cada ajuste, generalmente indica los hechos, la ley en que se basa, su posición si se conoce y la conclusión del IRS.
No. No tiene línea para firma. Usted firma solo el formulario de acuerdo, como el Formulario 4549 o el Formulario 870, y solo para los cambios con los que está de acuerdo. Su plazo de respuesta es el que figura en la carta que lo acompaña.
El Formulario 4549 muestra las cifras: cada ajuste, el impuesto corregido, las multas y el saldo. El Formulario 886-A explica por qué se hizo cada ajuste. Firmar el Formulario 4549 es un acuerdo; el Formulario 886-A es solo una explicación.
Usted puede plantear sus propios argumentos; los límites sobre asuntos nuevos se aplican al IRS. Apelaciones no planteará asuntos que el examinador no haya incluido en el informe o en la réplica. Sin embargo, las pruebas nuevas normalmente vuelven primero al examinador para que las comente, así que compártalas pronto.
Dígaselo al examinador por escrito antes de la fecha límite, con documentos que muestren los hechos correctos. Si el examinador no cambia el informe, incluya la corrección en su protesta; el manual exige que también se incluyan los hechos que le favorecen.
Fuentes
- IRM 4.10.8, Report Writing (08-28-2025)
- IRM 4.10.10, Standard Paragraphs and Explanation of Adjustments (09-27-2024)
- IRM 4.46.6, Workpapers and Reports Resources (LB&I), 4.46.6.13 Explanation of Items: Form 886-A
- IRM 8.6.1, Conference and Issue Resolution, 8.6.1.7 New Issues and Reopening Closed Issues
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest (Rev. 4-2021)
- IRS Publication 3498, The Examination Process (Rev. 5-2025)
- 26 U.S.C. 6213, Restrictions applicable to deficiencies; petition to Tax Court
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
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