Carta 950 del IRS

Qué es la Carta 950 y quién la envía

La Oficina Independiente de Apelaciones del IRS (Independent Office of Appeals) llama a la Carta 950 “30-Day Letter-Straight Deficiency” (carta de 30 días por deficiencia simple), que se usa en “casos sin acuerdo de deficiencia simple, de tasación en exceso simple o mixtos de deficiencia y tasación en exceso”, y dice que usted “debe presentar su protesta dentro de los 30 días a partir de la fecha de esta carta”.

El manual del IRS la ubica en la revisión de campo. El IRM 4.10.8.12.1 (revisado el 10 de abril de 2023) incluye la Carta 950 como la carta de 30 días “para casos de deficiencia simple, o mixtos de deficiencia y tasación en exceso, en la Revisión de Campo”. Las auditorías de campo, que realizan los agentes de ingresos (revenue agents), comienzan con la Carta 2205 o 2205-A. Las auditorías en la oficina terminan en cambio con la Carta 915, y las auditorías por correo con la Carta 525 (consulte el buscador de cartas de auditoría).

Versiones relacionadas en el manual:

El manual indica a los examinadores que entreguen las cartas de 30 días en persona cuando puedan, con una copia a su representante si hay un Formulario 2848 en el expediente.

Por qué la recibió

Usted recibe una Carta 950 porque el agente de ingresos propuso cambios y usted no aceptó todos. La Publicación 3498 (Rev. 5-2025) dice que, si usted y el examinador “no llegan a un acuerdo, usted recibirá una carta (conocida como carta de 30 días)”.

No es una factura ni una Notificación Estatutaria de Deficiencia (Statutory Notice of Deficiency); no se ha tasado nada. Es su última oportunidad de disputar las conclusiones dentro del IRS sin acudir a un tribunal.

Si quedan menos de 240 días en el plazo de prescripción para la tasación, el manual dice que usted recibe en su lugar la Carta 5153, que “no es una carta de 30 días”: le pide que prorrogue el plazo de prescripción dentro de 10 días. Si firma, después llega una carta de 30 días; si no firma, el caso pasa a una Notificación Estatutaria de Deficiencia.

Qué viene con la Carta 950

El IRM 4.10.8.12.1 dice que una carta de 30 días debe incluir “un informe de revisión completo” con las explicaciones de cada asunto y una renuncia cuando se requiera, además de la Publicación 3498, que “siempre debe incluirse”. En la práctica, en una auditoría de campo de una persona física, espere:

• Formulario 4549-A, ajustes por discrepancias en el impuesto sobre los ingresos (Income Tax Discrepancy Adjustments). La tabla del manual de formularios de informes sin acuerdo combina el Formulario 4549-A con el Formulario 870 para las declaraciones de personas físicas (1040) y de corporaciones (1120).
• Formulario 870, la renuncia a las restricciones sobre la tasación y el cobro. Firmarlo es la forma de aceptar.
• Hojas de trabajo, una por asunto. En las revisiones de campo, el manual dice que se adjunta “una copia de la hoja de trabajo del examinador relativa a cada asunto”, numerada según el informe, con cuatro partes: conclusión, hechos, ley y posición del contribuyente. Los examinadores de LB&I usan en su lugar el Formulario 886-A.
• Publicación 3498.

Lea primero las hojas de trabajo: muestran los hechos y las secciones del código en que se basó el agente, y una protesta que les responde punto por punto es mucho más sólida que una objeción general.

Su plazo y cómo pedir más tiempo

La fecha que cuenta es la fecha de respuesta impresa en su carta, por lo general 30 días a partir de la fecha de la carta. Cuente desde la fecha de la carta, no desde el día en que llegó.

Existen prórrogas, pero no son un derecho. El IRM 4.10.8.12.8 dice que las normas de procedimiento “no prevén una prórroga”, pero que “en la práctica, pueden concederse prórrogas en circunstancias razonables”, como contratar a un nuevo representante que necesita tiempo para preparar una protesta útil, una enfermedad o asuntos complejos. Las solicitudes “deben hacerse por escrito” con sus razones. El gerente de grupo las concede mediante la Carta 686 con la nueva fecha; “normalmente se conceden por no más de 30 días” y no se conceden cuando el plazo de prescripción vence dentro de 240 días, a menos que usted también prorrogue ese plazo. Si vive fuera de los Estados Unidos, el manual dice que la carta debe dar un período razonablemente más largo.

La Publicación 3498 dice que no puede apelar por la vía administrativa a menos que quede tiempo suficiente en el plazo de prescripción cuando Apelaciones reciba su caso, “por lo general 365 días”. Es posible que le pidan firmar un consentimiento; puede negarse, negociar su alcance o duración, o firmarlo (Publicación 1035). Lea nuestra guía del Formulario 872 antes de firmar uno.

Sus opciones de un vistazo

La Publicación 5 también le permite pedir una conversación con el supervisor del agente, o la Resolución Acelerada (Fast Track Settlement) si reúne los requisitos. Nuestra guía para aceptar o apelar le acompaña en la decisión, y la guía de la carta de 30 días explica lo que significa firmar.

Cómo responder a la Carta 950

1. Marque cada ajuste del Formulario 4549-A como aceptado o en desacuerdo, con el registro o la norma que le respalda.
2. Verifique la cantidad por período. Sume el impuesto y las multas propuestos para cada año de la carta. Si cada período es de $25,000 o menos, basta con una solicitud de caso pequeño; si alguno es mayor, la Publicación 5 exige una protesta formal.
3. Redacte la protesta. La Publicación 5 exige su nombre, dirección y teléfono de día; una declaración de que desea apelar; una lista de cada asunto en disputa, los períodos tributarios, los cambios propuestos y por qué no está de acuerdo con cada uno; los hechos; cualquier ley o fuente legal en que se base; y una declaración firmada bajo pena de perjurio. Nuestro modelo de protesta formal sigue esa lista.
4. Firme la declaración correcta. Si un representante la prepara y la presenta, el manual dice que usa una declaración sustitutiva. La Publicación 5 da dos versiones: una para el representante que conoce personalmente los hechos y otra para el que no.
5. Envíela a la dirección de la carta, no a Apelaciones. Guarde una copia completa y el comprobante de envío o entrega; ayuda una carta de presentación con la lista de cada documento adjunto.
6. Esté atento a las cartas de seguimiento. La Carta 1025 le devuelve una protesta incompleta para que la corrija; la Carta 5072 le envía la réplica del agente; la Carta 2280 le informa que el caso pasó a Apelaciones.

El manual dice que una protesta que cita una sección del código pero no da razones ni hechos es insuficiente, y también lo es una que solo está en desacuerdo porque usted no puede pagar.

Qué pasa después

Si presenta una protesta: el caso pasa a Apelaciones, que es independiente del equipo de revisión y se comunica con usted para fijar una conferencia. Consulte cómo funciona Apelaciones.

Si no responde: el manual dice que, si usted indicó que iba a protestar pero no lo hizo, el examinador debe enviarle la Carta 923 como recordatorio dentro de los siete días siguientes al plazo. Después, un caso de deficiencia se cierra y se envía “a Servicios Técnicos para la emisión de una Notificación de Deficiencia”. La Publicación 3498 confirma el resultado: una “carta de 90 días, también conocida como Notificación de Deficiencia”. En una auditoría en persona, esta suele ser la Carta 531.

Según la IRC 6213(a), a partir de entonces usted tiene 90 días desde el envío de esa notificación (150 días si va dirigida a una persona fuera de los Estados Unidos) para presentar una petición ante el Tribunal Tributario (U.S. Tax Court). Lea Notificación Estatutaria de Deficiencia: su plazo ante el Tribunal Tributario. Los intereses corren todo el tiempo a la tasa federal a corto plazo más 3 puntos porcentuales, ajustada cada trimestre (7% (IRS.gov, jul.-dic. de 2026) este trimestre); si no puede pagar, consulte opciones cuando no puede pagar una factura de auditoría.

Errores que debe evitar

• Firmar el Formulario 870 para que el asunto desaparezca. Al firmarlo, usted renuncia a las restricciones sobre la tasación de esas partidas, de modo que nunca llegan a una Notificación Estatutaria de Deficiencia ni a una revisión del Tribunal Tributario antes del pago.
• Guardar sus mejores pruebas para Apelaciones. La Publicación 5 dice que la información nueva enviada a Apelaciones puede volver primero al empleado del IRS, lo cual “probablemente retrasará” su caso. Entréguesela al agente ahora.
• Enviar un pago sin indicar su destino. Sin un acuerdo firmado, el manual dice que un pago no se trata como un depósito conforme a la IRC 6603 a menos que usted lo designe así. Indique por escrito cuál es su intención.

Las auditorías de campo a menudo involucran un negocio o varios años, y ahí es donde un representante aporta más. Aun así, puede responder usted mismo; las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (Low Income Taxpayer Clinics) ayudan a los contribuyentes que cumplen los requisitos de forma gratuita o por una tarifa pequeña; el Servicio del Defensor del Contribuyente (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) ayuda cuando un problema con el IRS le está causando dificultades. Si desea una segunda opinión sobre el informe, solicite una revisión gratuita o llame al 1-877-800-8180. El equipo de Global Gate Tax Relief incluye abogados de impuestos con licencia, agentes inscritos (Enrolled Agents, EA) y contadores públicos autorizados (CPA); si acepta el caso, le da por adelantado una tarifa fija y no promete ningún resultado.

Preguntas frecuentes

Siga leyendo en la Guía de auditorías del IRS

• La carta de 30 díasAceptar, aceptar en parte o solicitar Apelaciones.
• ¿Aceptar o apelar?Cómo decidir y cómo funciona Apelaciones.
• Modelo de carta de protesta formalUna protesta basada en la lista de la Publicación 5.
• Notificación Estatutaria de DeficienciaEl plazo de 90 días ante el Tribunal Tributario que sigue.
• Buscador de cartas de auditoría del IRSCada carta y formulario de auditoría en una tabla.