Ускоренное урегулирование IRS

Что такое ускоренное урегулирование SB/SE

Ускоренное урегулирование (Fast Track Settlement, FTS) — это медиация, которую предлагает Независимый отдел апелляций IRS (Independent Office of Appeals), пока ваша проверка еще ведется проверяющим инспектором. Для проверок малого бизнеса и самозанятых (Small Business/Self-Employed, SB/SE) она официально введена Rev. Proc. 2017-25, где сказано, что она позволяет налогоплательщикам с «несогласованными вопросами как минимум по одному открытому году, находящемуся на проверке», работать с проверяющим инспектором и отделом апелляций, «пока дело еще находится в ведении SB/SE».

• Медиатор. «Сотрудник отдела апелляций, обученный медиации», выступает нейтральной стороной. Сначала медиатор помогает вам и инспектору найти согласие, а если это не удается, может предложить урегулирование «на основе оценки рисков судебного разбирательства» (IRM 8.26.2.9.1).
• Скорость. Заявленная цель — завершить весь процесс в течение 60 дней после принятия дела.
• Права сохраняются. Ни одна сторона не обязана принимать предложение медиатора, вы можете выйти из процесса в любой момент, а если вопросы останутся нерешенными, вы сохраняете обычные права на обжалование (публикация 3498).
• Меньше бумаг. В публикации 5022 (Rev. 9-2021) среди преимуществ названы «отсутствие необходимости в официальном возражении» и заявка на одной странице.

На нашей странице о том, согласиться или обжаловать, FTS представлено как один из нескольких вариантов. Здесь описано, кто подходит, как подать заявку, что происходит на сессии и что будет, если не получится.

Кто может воспользоваться, а кто нет

Rev. Proc. 2017-25 делает FTS доступным для дел в ведении SB/SE со спорными фактическими или правовыми вопросами, если вопросы полностью проработаны и остаются нерешенными после участия руководителя группы проверяющего инспектора. Руководство IRS указывает, что оно доступно «независимо от суммы» (IRM 8.26.2.5). Вопрос не считается полностью проработанным, пока не получены все необходимые заключения, техническая или юридическая консультация (Counsel) и отчет об оценке.

Основные исключения из раздела 4.02 этой процедуры:

По правилам 2017 года один неподходящий вопрос делал неподходящим все дело. Текущая пилотная программа (ниже) позволяет применять FTS к подходящим вопросам в любом случае. Отказ окончателен: «Решение не принимать дело в программу SB/SE FTS не подлежит административному обжалованию или судебному пересмотру», хотя у вас остаются обычные права на обжалование по «30-дневному письму». У дел крупного бизнеса, международных дел и дел освобожденных от налогов организаций свои программы FTS.

Изменения пилотной программы 2025–2027

• По отдельным вопросам. FTS «может применяться к одному или нескольким вопросам дела», даже если другой вопрос не подходит.
• Без обязательной предварительной встречи с руководителем. Пилотная программа «отменяет требования о встрече с руководителем до FTS» для налогоплательщиков SB/SE. В публикации 5022, написанной до пилотной программы, по-прежнему сказано, что FTS предлагается только после встречи с руководителем группы.
• Для отказа нужен руководитель. Заявки «не будут отклоняться без одобрения руководителя первого звена», а официальный отказ сопровождается объяснением.
• Медиация остается доступной и позже. Участие в FTS больше не лишает вас права на медиацию после рассмотрения в отделе апелляций (Post-Appeals Mediation).
• FTS «последний шанс» (Last Chance FTS). По отдельным делам SB/SE, когда вы подаете возражение на «30-дневное письмо», руководитель группы просит отдел апелляций связаться с вами по поводу FTS до передачи дела в отдел апелляций. Если вы откажетесь, дело уходит в отдел апелляций в обычном порядке.

IRS сообщает, что оценит пилотную программу после двухлетнего испытания и решит, прекратить ее, скорректировать или сделать изменения постоянными. Прежде чем полагаться на эти правила после 15 января 2027 года, проверьте страницу IRS о Fast Track.

Когда просить об ускоренном урегулировании

Время важно, потому что FTS работает только пока дело еще у проверяющего инспектора.

• Выездные проверки (у вас дома или на месте бизнеса): лучше всего до выдачи «30-дневного письма» (IRM 8.26.2.7).
• Проверки в офисе IRS: в момент, когда вы просите о встрече в отделе апелляций.
• В любом случае до уведомления о недоимке (notice of deficiency), то есть «90-дневного письма». После него, а тем более после подачи петиции в Налоговый суд, FTS уже недоступно.

Rev. Proc. 2017-25 указывает, что предложить FTS можете вы, проверяющий инспектор или руководитель группы, и его «можно начать в любой момент после того, как вопрос полностью проработан». Участвовать должны согласиться обе стороны.

Как подать заявку: по шагам

1. Скажите проверяющему инспектору, что хотите ускоренного урегулирования. Поднимите этот вопрос с инспектором или его руководителем группы, когда спорные вопросы полностью проработаны, и до выдачи какого-либо уведомления о недоимке.
2. Изложите свою позицию письменно. Передайте инспектору краткое письменное изложение фактов и вашей позиции по каждому спорному вопросу. Оно станет частью пакета заявки.
3. Заполните форму 14017 вместе с инспектором. Вы и инспектор заполняете форму 14017 (Application for Fast Track Settlement). Ее подписываете вы, ваш супруг или супруга при совместной декларации и любой представитель; в форме также перечислены все участники.
4. Проверьте доверенность. Если за вас подписывает представитель, форма 2848 должна прямо разрешать раскрытие вашей информации другим участникам, а ее копия прилагается к заявке.
5. Дождитесь принятия. Руководитель группы проверяет пакет и передает его в отдел апелляций. Руководитель группы отдела апелляций принимает решение в течение 3 рабочих дней после получения и назначает медиатора.
6. Подготовьтесь к сессии. Медиатор из отдела апелляций связывается с вами в течение 5 рабочих дней после назначения, чтобы спланировать сессию. Приведите тех, кто может принимать решения.

Пакет заявки, который направляется в отдел апелляций, содержит форму 14017, рабочие документы проверяющего инспектора в обоснование позиции IRS и ваш письменный ответ (Rev. Proc. 2017-25, раздел 5.03). В публикации 5022 сказано, что ваш ответ должен быть «кратким, четким и грамотно написанным» и что вы и инспектор «должны поднять все вопросы и требования», а вы должны «представить всю документацию» до подачи заявки.

Подписывая форму 14017, вы также даете согласие по IRC 6103(c) на то, чтобы IRS передало вашу налоговую информацию лицам, указанным как участники. Обратите внимание: стандартная форма 2848 сама по себе не разрешает такое раскрытие, если оно не «прямо добавлено в раздел 5 части I формы» (IRM 8.26.2.7).

Что происходит на сессии

Медиатор («должностное лицо отдела апелляций по FTS») назначает сессию в местном офисе отдела апелляций или в другом нейтральном месте, согласованном обеими сторонами, и может проводить совместные встречи, отдельные встречи с каждой стороной или и то и другое. Представитель не обязателен, но если он есть, ему нужна форма 2848.

• Отчет о сессии. Медиатор использует форму 14000 (Fast Track Session Report), чтобы перечислить каждый вопрос и спорную сумму, зафиксировать ход сессии и ее результат.
• Только перечисленные вопросы. Как правило, рассматриваются только вопросы, указанные в отчете о сессии. Если какая-либо сторона приносит новую информацию и из-за нее дело выйдет за рамки цели в 60 дней, медиатор может отложить или прекратить сессию; если она прекращена, вам придется подавать заявку заново.
• Предложения об урегулировании. Медиатор может предложить условия по любым или всем вопросам. «Ни одна из сторон не обязана принимать предложение об урегулировании, сделанное должностным лицом FTS» (IRM 8.26.2.10). Если вы принимаете предложение, а руководитель группы его отклоняет, этот отказ должен рассмотреть территориальный руководитель SB/SE.
• Кто должен присутствовать. Те, кто вправе принимать решения. В рекомендациях IRS сказано, что для успеха сессии «должны участвовать все, кто принимает решения».
• Конфиденциальность. Все сказанное на сессии является конфиденциальной налоговой информацией и сообщениями в рамках разрешения спора. Правила об односторонних контактах (ex parte) не применяются, потому что медиатор не выполняет обычную роль отдела апелляций.

Чем все заканчивается: урегулирование, частичное урегулирование или нет

Если вы договорились. Вы, IRS и медиатор подписываете отчет о сессии, который фиксирует добросовестное намерение урегулировать дело, но сам по себе не обязывает: он «не снимает ограничения на начисление налога», не прекращает продление срока давности и не закрывает дело. Затем урегулирование оформляется формой соглашения, например формой 870-AD, если оно основано на рисках судебного разбирательства, и при необходимости заключительным соглашением по форме 906 (IRM 8.26.2.10). Налог начисляется и выставляется к оплате, как по любой согласованной проверке; см. формы 870 и 870-AD. Урегулирование не распространяется на другие годы или вопросы, если это не предусмотрено заключительным соглашением.

Если не договорились. Проверяющий инспектор закрывает дело как несогласованное, и вы получаете обычные права по «30-дневному письму». Затем вы можете подать возражение в отдел апелляций, и в руководстве сказано, что такие дела «передаются другому сотруднику отдела апелляций», а не медиатору, который должен уничтожить свои записи по сессии (IRM 8.26.2.13). Затем действует обычное правило о сроке: отделу апелляций, как правило, нужно, чтобы до истечения срока давности для начисления налога оставалось около 365 дней, поэтому вас могут попросить подписать форму 872.

Если вы выходите из процесса. Вы можете выйти в любой момент, письменно уведомив отдел апелляций и SB/SE. Отзыв одного вопроса означает отзыв всех вопросов, рассматриваемых на тот момент.

Ускоренное урегулирование и обычное обжалование

FTS обычно подходит владельцу бизнеса при выездной проверке или проверке в офисе IRS с одним-двумя проработанными вопросами, документами, уже переданными инспектору, и реальным разногласием о том, как применяется закон. Хуже оно подходит, если вам еще нужно собирать доказательства или спор устроен по принципу «все или ничего» и ни одна сторона не готова уступить. Полноценная встреча в отделе апелляций остается доступной в любом случае.

Другие программы Fast Track (только для ориентира)

На странице IRS о Fast Track перечислены отдельные программы; уточните, какой офис IRS ведет ваше дело:

• Крупный бизнес и международные дела (LB&I): FTS с целевым сроком 120 дней с момента принятия (публикация 4539, Rev. Proc. 2003-40).
• Организации, освобожденные от налогов, и государственные организации (TE/GE): FTS с целевым сроком 60 дней (публикация 5092, Announcement 2012-34).
• Ускоренная медиация по взысканию (Fast Track Mediation – Collection): отдельная программа для споров о компромиссных предложениях и штрафах за невнесение удержанных налогов, начинается с формы 13369, целевой срок 40 дней (публикация 3605, Rev. Proc. 2016-57). Она не относится к обжалованию итогов проверки. О спорах по взысканию читайте в материале ваши права при взыскании IRS.

Помощь: для FTS представитель не нужен, и многие владельцы бизнеса могут сами объяснить фактический вопрос. Представитель полезен, чтобы сформулировать риски судебного разбирательства, уложиться в 60 дней и проверить итоговые документы. Клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics) помогают подходящим налогоплательщикам бесплатно или за небольшую плату, а Служба защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, TAS; 877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) помогает при финансовых трудностях. В команду Global Gate Tax Relief входят лицензированные налоговые адвокаты, уполномоченные агенты IRS (Enrolled Agent, EA) и CPA (дипломированные бухгалтеры); мы предлагаем бесплатную консультацию, а если беремся за дело, заранее называем фиксированную стоимость и не обещаем результат. Запросите бесплатный разбор дела или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Читайте дальше в Руководстве по налоговым проверкам IRS

• Независимый отдел апелляций IRSКак работает отдел апелляций, независимость и сроки.
• Встреча в отделе апелляцийОбычное обжалование, если ускоренное урегулирование не помогло.
• Согласиться или обжаловать?Все ваши варианты после проверки в сравнении.
• Проверки самозанятыхЧто проверяют инспекторы в приложении C (Schedule C).
• Формы 870 и 870-ADФормы соглашения, которыми оформляется урегулирование.