Пропустили 15 октября или получили уведомление IRS? Смотрите чек-лист на конец года.Уведомление IRS? Чек-лист на конец года

Руководство по налоговым проверкам IRS

Встреча в отделе апелляций IRS

Получите бесплатную налоговую консультацию
Последняя проверка октябрь 2026Проверено: Safwan Al-Sayyad, Global Gate Tax and Accounting

Коротко

Встреча в отделе апелляций IRS — это неформальная беседа, обычно по телефону, а также по видеосвязи, лично или в переписке, на которой сотрудник отдела апелляций оценивает, как суд, вероятно, решил бы каждый спорный вопрос. Отдел апелляций связывается с вами примерно в течение 45 дней после получения дела. Возьмите с собой свое возражение, пронумерованные доказательства и позицию по урегулированию по каждому вопросу.

Главное

  • Отдел апелляций назначает встречу после того, как отдел проверок передаст ваше возражение; в Tax Tip 2024-47 сказано, что с вами свяжутся по почте в течение 45 дней.
  • Вы выбираете телефон, видео (Microsoft Teams), личную встречу или переписку; если вы просите видеосвязь, сотрудник обязан провести встречу по видео.
  • Большинство физических лиц могут получить непривилегированные материалы дела не позднее чем за 10 дней до встречи согласно IRC 7803(e)(7).
  • Отстаивайте факты, право и риски судебного разбирательства по каждому вопросу; отдел апелляций может договориться на процент, но не ради того, чтобы просто закрыть дело, а штрафами не торгуют.
  • Урегулирование оформляется формой 870-AD, формой 870 или заключительным соглашением; без него отдел апелляций направляет уведомление о недоимке.

Как назначается встреча

Записаться на встречу в отделе апелляций самостоятельно нельзя. Вы отправляете запрос по небольшому делу или официальное возражение (formal protest) в офис, указанный в вашем «30-дневном письме». Этот офис рассматривает его, старается решить, что может, и передает остальное в Независимый отдел апелляций IRS (Independent Office of Appeals). Как работает этот отдел, объясняется в нашем руководстве по отделу апелляций IRS.

Когда дело поступило в отдел апелляций:

  • Вы получаете подтверждение. По незарегистрированному делу (петиция в Налоговый суд США (U.S. Tax Court) еще не подана) руководство IRS предписывает сотруднику отдела апелляций отправить письмо 5157 (Non-docketed Acknowledgement and Conference) или вместо этого позвонить вам и обсудить те же вопросы (IRM 8.6.1.2). По делу в Налоговом суде это письмо 3808.
  • Сроки. В налоговой подсказке IRS Tax Tip 2024-47 сказано, что сотрудник отдела апелляций связывается с вами «в течение 45 дней по почте, чтобы назначить неформальную встречу». Руководство устанавливает тот же ориентир в 45 дней с момента назначения дела.
  • Вложения. К письму обычно прилагаются публикация 4227 (обзор работы отдела апелляций), публикация 4167 (варианты медиации) и уведомление 1016 (как остановить начисление процентов).
  • Даты. Встречи проводятся «в даты, разумно удобные» для вас и вашего представителя (IRM 8.6.1.5.1).

Если после подачи возражения прошло более 120 дней, а новостей нет, свяжитесь с офисом, с которым вы работали последним, или позвоните на линию статуса отдела апелляций по номеру 855-865-3401. Если вы подали петицию в Налоговый суд, сотрудник отдела апелляций может позвонить вам; IRS указывает, что звонящий назовет имя, номер служебного удостоверения и контактные данные, будет знать номер вашего дела и «никогда не попросит данные вашей кредитной карты или банковского счета».

По телефону, по видео, лично или по почте

Формат выбираете вы. В публикации 3498 сказано, что отдел апелляций может проводить встречи «по телефону, по видеосвязи или лично», а IRS добавляет четвертый вариант — переписку. Руководство указывает, что встречи «как правило, проводятся по телефону», но сотрудник обязан сначала обсудить с вами варианты.

Формат Как это работает Правила, которые полезно знать
Телефон Самый распространенный формат Отправьте документы заранее, чтобы вы оба смотрели на одни и те же страницы
Видео Microsoft Teams; сотрудник присылает вам ссылку по электронной почте По вашей просьбе это доступно для любого дела в отделе апелляций, и если вы попросите, сотрудник «обязан провести встречу по видеосвязи» (IRM 8.6.1.5.5). Документы можно показать на экране; файлы не передаются
Лично В офисе отдела апелляций или в другом одобренном месте Выбор места может ограничиваться наличием персонала. Если вы живете дальше чем в 150 милях от ближайшего офиса отдела апелляций, сотрудник может провести выездной прием (circuit ride) в более близком месте (IRM 8.6.1.5.1.1)
Переписка Письма и документы вместо встречи Изложите все доводы письменно и сохраните копии всего, что отправляете

Запись. Вы можете вести аудиозапись личной встречи, если предупредите об этом за 10 календарных дней и принесете собственное оборудование; отдел апелляций тоже будет вести запись. Видеозапись не допускается, а правило о записи не распространяется на встречи по телефону (IRM 8.6.1.6.2). Для видеозвонков IRS рекомендует подключаться из уединенного места, а не из библиотеки или кафе.

До встречи: четыре дела

  • Получите материалы дела. Если вы «определенный налогоплательщик» (specified taxpayer) — физическое лицо со скорректированным валовым доходом (AGI) $400,000 или меньше за спорный год или другой налогоплательщик с валовой выручкой $5 млн или меньше, — IRC 7803(e)(7) дает вам право получить непривилегированные материалы дела по спорным вопросам не позднее чем за 10 дней до встречи. Попросите их при первом контакте с отделом апелляций. Рабочие документы проверяющего инспектора показывают, как была построена каждая корректировка.
  • Сначала покажите все доказательства проверяющему инспектору. В публикации 5 сказано, что новая информация или новый вопрос, «требующие дополнительного анализа», как правило, возвращают дело проверяющему инспектору, а затем вы можете ответить на его комментарии. Представить их все равно можно, но этот круг занимает время.
  • Проверьте срок давности. Если вы приносите новую информацию и к моменту ее возврата проверяющему инспектору до истечения срока давности для начисления налога останется менее 210 дней, руководство предписывает отделу апелляций попросить вас продлить этот срок; если вы откажетесь, отдел апелляций не будет рассматривать эту информацию (IRM 8.6.1.7.5). О продлении читайте на нашей странице о форме 872.
  • Решите вопрос с представительством. Представлять вас в отделе апелляций может только адвокат, CPA (дипломированный бухгалтер) или уполномоченный агент IRS (Enrolled Agent, EA); все остальные могут присутствовать только как свидетели (публикация 5). Подайте форму 2848 до встречи.

Что взять с собой

Публикация 4227 просит представить «перечень всех позиций IRS, с которыми вы не согласны, и то, как вы понимаете факты и право по каждому вопросу», а также «сообщить нам, как, по вашему мнению, должно быть разрешено ваше дело». На практике подготовьте следующее:

Документ Почему это важно
«30-дневное письмо», отчет (форма 4549 или 4549-A) и пояснение по пунктам Сотрудник работает по ним вопрос за вопросом; см. форма 886-A
Ваше возражение или запрос по небольшому делу В публикации 5 сказано, что сотрудник использует его, «чтобы подготовиться к встрече в отделе апелляций»
Пронумерованные копии всех доказательств, соответствующие возражению Чтобы вы и сотрудник могли указывать на одну и ту же страницу
Краткое изложение права по каждому вопросу Статья кодекса, положение и любые судебные дела со сходными фактами
Ваша позиция по урегулированию по каждому вопросу Что бы вы приняли и почему — письменно, для себя
План выплат для любой согласованной суммы Проценты начисляются, пока налог не уплачен

Только копии, никогда не оригиналы. Если документы отправляются по факсу или загружаются онлайн, сотрудник отдела апелляций объяснит, как это сделать; отдел апелляций предлагает инструмент загрузки документов IRS (Document Upload Tool) и защищенные сообщения (Secure Messaging) по ссылке и коду, которые даст сотрудник.

Как отстаивать позицию: факты, право и риски

Встреча в отделе апелляций — это не слушание с правилами о доказательствах. Руководство описывает ее как неформальную, «чтобы способствовать откровенному обсуждению и взаимопониманию» (IRM 8.6.1.5). В Tax Tip 2023-80 сказано, что сотрудник «обсуждает с налогоплательщиком право применительно к фактам дела, включая решения судов по сходным делам». Вопрос на встрече такой: если бы дело дошло до суда, кто, вероятно, выиграл бы каждый вопрос и насколько однозначно? Этот стандарт урегулирования объясняется в нашем обзоре отдела апелляций.

  1. Начните с фактов, которые можете доказать. Пройдите по каждому спорному пункту с доказательством, которое его подтверждает. Документ сильнее описания.
  2. Затем право. Сошлитесь на правило и судебные решения по сходным фактам. Отдел апелляций «может рассматривать новые теории и/или альтернативные правовые доводы», но не будет собирать для них новые доказательства (IRM 8.6.1.7.2).
  3. Затем риски. Откровенно скажите, где позиция IRS слаба: скупое объяснение проверяющего инспектора, вопрос, который суды решали по-разному, или штраф, который инспектор не обосновал. В суде бремя представления доказательств по штрафам для физических лиц лежит на IRS (IRC 7491(c), как описано в IRM 8.6.4.2.6).
  4. Рассматривайте штрафы отдельно. Отдел апелляций урегулирует каждый штраф по существу и не обменивает штрафы на налоговые вопросы (IRM 8.6.4.2). Принесите факты, подтверждающие уважительную причину (reasonable cause).
  5. Сделайте предложение. Если исход в суде неясен, сотрудник может урегулировать вопрос на процент. Обоснованное предложение («мы согласимся на признание 70% этого вычета, потому что…») продвигает дело.
Пример (условные цифры): Проверяющий инспектор не признал $40,000 расходов на консультационные услуги из-за отсутствия доказательств деловой цели, доначислив $9,600 налога. У вас есть договор и счета, но нет подтверждения результатов работы. В суде вы можете выиграть или проиграть весь пункт целиком. Вы предлагаете признать 70% расходов; отдел апелляций отвечает встречным предложением в 50%; вы договариваетесь на 60%, то есть признаются $24,000, а на оставшиеся $16,000 начисляется налог. Цифры придуманы для иллюстрации; каждое дело зависит от своих фактов.

Что не работает: доводы, основанные только на моральных, религиозных, политических или конституционных возражениях (публикация 5), или просьба об уступке только ради того, чтобы закрыть дело. Программное положение IRS 8-47 (Policy Statement 8-47) запрещает урегулирование ради «стоимости избавления от спора» (nuisance value).

Во время встречи: ваши права

  • Вы можете прерваться, чтобы получить совет. Если вы скажете, что хотите посоветоваться с представителем, встреча «должна быть приостановлена» и при необходимости перенесена (IRM 8.6.1.5.3.2).
  • Отдел апелляций не выходит за свои рамки. Он не поднимает новых вопросов и не пересматривает согласованные, за исключением случаев мошенничества, злоупотреблений или искажения существенного факта (IRM 8.6.1.7). Проверяющий инспектор может присутствовать, только если вам тоже дают возможность присутствовать (Rev. Proc. 2012-18).
  • Сроки действуют в обе стороны. Руководство предписывает сотрудникам устанавливать «реалистичные целевые даты» для ваших дополнительных документов, а также для предложений и встречных предложений. Соблюдайте их или просите больше времени до их истечения.
  • Сомнения в сотруднике. Как правило, у вас нет права на другого сотрудника отдела апелляций, но вы можете сообщить о сомнениях в его беспристрастности руководителю группы отдела апелляций, лучше до того, как сотрудник начал работу по существу (IRM 8.6.1.5.2).

Если вы договорились: формы соглашения

Урегулирование не окончательно, пока вы не подпишете форму соглашения и IRS ее не примет.

Форма Когда ее использует отдел апелляций Последствия
Форма 870-AD Когда сделаны «существенные взаимные уступки» или вы хотите большей окончательности (IRM 8.6.4.4) Снимает ограничения на начисление налога; согласно программному положению 8-3 IRS не будет пересматривать дело, кроме случаев мошенничества, злоупотреблений, сокрытия или искажения существенного факта, важной арифметической ошибки или включенной в перечень сделки (listed transaction)
Форма 870 или форма 4549 Когда взаимных уступок нет или сумма несущественна Снимает ограничения на начисление налога; обязательства не пересматривать дело нет
Частичное соглашение Одни вопросы урегулированы, другие нет Начисляется налог только по урегулированным вопросам; для формы 870-AD обязательство не пересматривать дело распространяется только на них
Заключительное соглашение (closing agreement; форма 866 или 906) Когда урегулированию нужна окончательность, установленная законом, часто по вопросам, затрагивающим другие годы Обязательно согласно IRC 7121

Подписывая, вы отказываетесь от рассмотрения в Налоговом суде до уплаты в отношении суммы, с которой соглашаетесь. По совместной декларации руководство отдела апелляций требует подписей обоих супругов (или представителя), если налог не уплачен полностью (IRM 8.6.4.4.2). Затем налог начисляется, и вы получаете счет, часто это уведомление CP14. Формы подробно описаны на нашей странице о формах 870 и 870-AD, а варианты оплаты — в материале не можете заплатить по итогам?.

Если договориться не удалось

В форме 12203 сказано: «Если вы не достигнете соглашения в отделе апелляций, отдел апелляций направит вам уведомление о недоимке». С даты этого уведомления у вас есть 90 дней (150, если оно адресовано вам за пределами США), чтобы подать петицию в Налоговый суд США, и в публикации 5 сказано, что «ни IRS, ни Налоговый суд США не могут изменить этот срок». См. уведомление о недоимке (notice of deficiency); один из его вариантов — CP3219A.

  • Сначала медиация, если она подходит. Медиация после рассмотрения в отделе апелляций (Post-Appeals Mediation) позволяет медиатору отдела апелляций, независимому от вашего сотрудника, помочь, когда вы уже работали с сотрудником и остались лишь несколько вопросов. Просьба подается письменно; цель IRS — разрешить дело в течение 60–90 дней после принятия заявки. Вопросы по делам, зарегистрированным в суде, к ней не допускаются.
  • Второго круга в отделе апелляций не будет. Согласно Rev. Proc. 2016-22, юристы IRS обычно не передают дело из Налогового суда обратно в отдел апелляций, если уведомление о недоимке выдал сам отдел апелляций. Рассчитывайте на разбирательство или урегулирование с юристами IRS. Что происходит дальше, описано в нашем руководстве по Налоговому суду.

Подготовка к встрече: по шагам

  1. Запросите материалы дела. Если вы физическое лицо со скорректированным валовым доходом $400,000 или меньше за этот год (или бизнес с валовой выручкой $5 млн или меньше), попросите у отдела апелляций непривилегированные материалы дела. Они должны поступить к вам не позднее чем за 10 дней до встречи.
  2. Сначала отправьте недостающие документы проверяющему инспектору. Все, что инспектор не видел, обычно возвращают ему для комментариев, а это задерживает дело. По возможности отправьте документы до того, как дело попадет в отдел апелляций.
  3. Выберите формат встречи. Сообщите сотруднику отдела апелляций, какую встречу вы хотите: по телефону, по видео, лично или в письменной форме. Если хотите вести аудиозапись личной встречи, предупредите за 10 дней.
  4. Напишите позицию на одну страницу по каждому вопросу. По каждой спорной корректировке изложите позицию IRS, факты и документы в поддержку вашей позиции, право и то, как, вероятно, поступил бы суд.
  5. Определите диапазон урегулирования. До встречи решите, какой минимальный результат вы примете по каждому вопросу и почему, чтобы сразу ответить на предложение.
  6. Уточните, кто будет присутствовать. Если придет представитель, убедитесь, что форма 2848 подана. Все остальные могут присутствовать только как свидетели.

Многие проходят встречу самостоятельно, особенно по телефону и с одним фактическим вопросом. О помощи стоит подумать, если спор касается права, открыто несколько лет, штрафы крупные или вас просят продлить срок давности. Клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics) представляют интересы подходящих налогоплательщиков в отделе апелляций бесплатно или за небольшую плату, а Служба защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, TAS; 877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) помогает, когда проблема с IRS создает финансовые трудности. В команду Global Gate Tax Relief входят лицензированные налоговые адвокаты, уполномоченные агенты IRS и CPA; после бесплатной консультации мы можем представлять вас на встрече по форме 2848. Если мы возьмемся за дело, фиксированную стоимость назовем заранее и не будем обещать результат. Запросите бесплатный разбор дела или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

IRS не устанавливает продолжительность. Руководство призывает сотрудников тщательно готовиться, чтобы дело можно было закрыть «за одну встречу», но дополнительные документы и предложения об урегулировании часто требуют новых звонков или писем.

Источники

  1. IRM 8.6.1, Conference and Issue Resolution (02-27-2025)
  2. IRM 8.6.4, Reaching Settlement and Securing an Appeals Agreement Form
  3. 26 U.S.C. 7803(e)(7), access to case files
  4. IRS Publication 5 (Rev. 4-2021)
  5. IRS Publication 3498, The Examination Process (Rev. 5-2025)
  6. IRS Publication 4227, Overview of the Appeals Process (Rev. 1-2020)
  7. IRS Form 12203, Request for Appeals Review (Rev. 8-2022)
  8. IRS: Appeals expands access to video conferences (reviewed 13-Sep-2026)
  9. IRS: What to expect from the Independent Office of Appeals (reviewed 18-Aug-2026)
  10. IRS: Get the status of your appeal request
  11. IRS: Post-Appeals Mediation (reviewed 28-Jun-2026)
  12. IRS Tax Tip 2023-80: What to expect after requesting an appeal
  13. IRS Tax Tip 2024-47: How to request help from the Independent Office of Appeals
  14. Rev. Proc. 2012-18, ex parte communications (IRB 2012-10)
  15. Rev. Proc. 2016-22, Appeals in docketed Tax Court cases (IRB 2016-15)
  16. IRS: Low Income Taxpayer Clinics

Мы сверяем каждую цифру с IRS.gov и фиксируем изменения на странице ключевых цифр.

Хотите, чтобы специалист посмотрел вашу проверку?

Бесплатная консультация без обязательств. Если мы возьмемся за ваше дело, фиксированную стоимость мы назовем заранее, до начала любой работы. Если вы можете справиться сами через IRS.gov, мы так и скажем. Никакой результат не гарантируется.

Записаться на бесплатную консультациюПозвоните: 1-877-800-8180

На этой странице приведена общая информация о правилах IRS, а не налоговая или юридическая консультация по вашей ситуации. Цифры IRS меняются; у каждой есть ссылка на официальный источник и дата нашей последней проверки.