Письмо Branerton

Что такое письмо Branerton

Письмо Branerton — это первый запрос, который юрист IRS обычно отправляет после того, как вы подали петицию в Налоговый суд США (U.S. Tax Court), а IRS подало свой ответ на нее (Answer). В нем вас просят встретиться и предоставить конкретные факты и документы по вопросам вашего дела. Это не письмо о проверке, и пишет его не проверяющий инспектор, а юрист Главного юридического отдела IRS (Office of Chief Counsel), который ведет ваше судебное дело.

Название происходит от дела Branerton Corp. v. Commissioner, 61 T.C. 691 (1974) — дела Налогового суда, на которое ссылается внутреннее руководство Главного юридического отдела IRS, излагая правило: стороны должны попробовать неформальные консультации до формального раскрытия доказательств. Руководство (IRM 35.4.3.2) предписывает юристам IRS запрашивать встречу по поводу фактов и нужных им документов и указывает, что «в этом письме Branerton следует назначить дату, время и место встречи», оставив вам «разумно достаточное время, чтобы упорядочить запрошенные документы». Оно также требует, чтобы запросы были «конкретными и соответствовали сложности вопроса».

Воспринимайте его одновременно как приглашение и как срок. Хороший ответ часто становится самым быстрым путем к урегулированию и началом соглашения о фактах (stipulation of facts), которого суд ожидает до разбирательства.

Почему Налоговый суд требует сначала неформального обмена

Rule 70(a) Налогового суда гласит: «суд ожидает, что стороны попытаются достичь целей раскрытия доказательств путем неформальных консультаций или общения, прежде чем использовать процедуры раскрытия, предусмотренные настоящими правилами». Rule 90(a) говорит то же о запросах о признании фактов. Руководство IRS называет суд «настойчивым» в этом вопросе и предупреждает своих юристов, что «попытки сократить путь к формальному раскрытию не будут допускаться».

Правило действует в обе стороны:

• Для IRS. Его юрист должен попробовать встречу Branerton, прежде чем направлять формальные запросы. Как сказано в руководстве, то, что вы не передали документы в отдел апелляций, не освобождает от этого шага, а встреча с отделом апелляций его не заменяет.
• Для вас. Если вы направите IRS формальные запросы о раскрытии, не попробовав неформальные, руководство (IRM 35.4.6) предписывает юристам IRS ответить, что ваши запросы будут рассматриваться как неформальные. Формальное раскрытие без предварительной неформальной консультации — также один из приведенных в руководстве примеров, когда может быть уместен защитный приказ суда (protective order) по Rule 103.

В большинстве дел формальное раскрытие не требуется. Налоговый суд отмечает, что доказательства во многих разбирательствах «состоят просто из собственных показаний и документов заявителя», а документы третьих лиц «чаще всего получают по неформальным запросам».

Что обычно запрашивают в письме

Каждое письмо пишется под конкретное дело, поэтому стандартного текста нет. Судя по руководству IRS, ожидайте:

• Предложение встречи — лично, по телефону или по видеосвязи, с датой, временем и местом.
• Список фактов и документов, которые нужны юристу IRS по каждому вопросу вашей петиции, например квитанции, журналы, банковские выписки или документы третьих лиц.
• Просьбу обсудить факты, которая часто переходит в составление соглашения о фактах, а иногда и в обсуждение урегулирования или передачи дела в отдел апелляций.

Запрос должен соответствовать вопросам дела. Если что-то кажется не связанным с корректировками в вашем уведомлении о недоимке, спросите юриста, зачем это нужно. Раскрытие в Налоговом суде охватывает непривилегированные сведения, «относящиеся к предмету рассматриваемого дела», и должно быть «соразмерно потребностям дела» (Rule 70(b)).

Как ответить: по шагам

1. Внесите дату встречи в календарь. Запишите предложенные в письме дату, время и место, а также срок, к которому запрошены документы. Если не можете прийти, позвоните юристу IRS до этой даты и предложите другую.
2. Разложите документы по вопросам. Сгруппируйте документы под каждой ошибкой, указанной в вашей петиции, чтобы у каждого спорного пункта был свой набор доказательств.
3. Отправьте копии с сопроводительным письмом. Отправляйте копии, никогда не оригиналы, с пронумерованным списком того, что вы отправляете. Сохраните у себя точно такой же комплект.
4. Придите на встречу. Пройдите по каждому вопросу, объясните, что показывают документы, и спросите, что еще нужно юристу IRS.
5. Запросите у IRS то, что нужно вам. Попросите неформально документы и объяснения, на которые опирается IRS, прежде чем самим прибегать к формальному раскрытию.
6. Двигайтесь к соглашению о фактах или урегулированию. Письменно согласуйте бесспорные факты и документы и обсудите, можно ли урегулировать какой-либо вопрос.
7. Фиксируйте каждый контакт. Записывайте даты, имена и что было отправлено или обещано — на случай, если суд потом спросит, кто сотрудничал.

Короткое сопроводительное письмо с пронумерованным перечнем вложений помогает отслеживать обмен; для этого хорошо подходит наш шаблон сопроводительного письма к ответу на проверку, если добавить номер дела. Если документов не хватает, в руководстве по утерянным документам объясняется, как честно их восстановить; никогда не создавайте документы задним числом.

Принесите документы в суд и позже, даже если сейчас вы передали их IRS. В стандартном распоряжении суда о подготовке к разбирательству (standing pretrial order) сказано, что документы, ранее переданные IRS, «не являются частью материалов дела», если их не включили в дело, обычно через соглашение о фактах или в качестве доказательств на разбирательстве.

Что будет, если проигнорировать письмо

Молчание переводит дело к формальным инструментам и может стоить вам дела. Руководство IRS предписывает юристам: если заявитель не отвечает или не приходит на встречу, отправить второе письмо заказной почтой (certified mail) с новой датой встречи и «предупреждением, что ответчик применит формальное раскрытие в случае продолжающегося отказа от сотрудничества», а затем без промедления начать формальное раскрытие и запросы о признании фактов.

• Признание по умолчанию. Согласно Rule 90(c), каждое утверждение в запросе о признании фактов «считается признанным», если вы не ответите или не возразите в течение 30 дней, а признанное утверждение «окончательно установлено», если суд не разрешит вам отозвать признание (Rule 90(f)).
• Санкции суда. Если вы не выполните распоряжение о раскрытии, Rule 104(c) позволяет суду считать факты установленными против вас, запретить представление доказательств, прекратить дело или вынести решение в ваше отсутствие (default judgment). Уклончивый или неполный ответ приравнивается к отсутствию ответа (Rule 104(d)).
• Прекращение дела за отсутствием движения. Образец стандартного распоряжения суда о подготовке к разбирательству позволяет стороне ходатайствовать о прекращении дела, если другая сторона «не сотрудничала при подготовке дела к разбирательству». Суд прямо говорит о прекращении дела из-за бездействия заявителя: «это означает, что вы проигрываете дело».

Если вам нужно больше времени, напишите об этом до даты встречи. Попросить ничего не стоит, а не ответить обходится дорого.

Формальное раскрытие: инструменты и сроки

Если неформальный обмен не удался, правила Налогового суда предусматривают следующие инструменты. Ими могут пользоваться обе стороны.

Сроки. Согласно Rule 70(a)(2), без разрешения суда формальное раскрытие нельзя начать раньше чем через 30 дней после формирования предмета спора (joinder of issue), что, как правило, происходит, когда IRS подает ответ на петицию (Rule 38). Запросы о признании фактов можно направлять не раньше чем через 31 день после этого (Rule 90(a)). Раскрытие должно быть завершено, а любое ходатайство о принуждении к раскрытию подано не позднее чем за 45 дней до даты, назначенной для вызова дела по списку судебной сессии.

Ограничения. Ни письменные вопросы, ни запросы документов не подаются в суд, если только кто-то не просит суд обеспечить их исполнение. Вы можете возразить против запроса, но укажите причины. Если запрос неразумно обременителен или носит характер давления, вы можете попросить суд о защитном приказе по Rule 103.

Упрощенные дела и самостоятельная защита

Правило «сначала неформально» действует и в делах по упрощенной процедуре. Согласно руководству, Главный юридический отдел «традиционно» ограничивал формальное раскрытие и запросы о признании фактов в делах S и в делах, где у налогоплательщика нет представителя, «чтобы избежать даже видимости попытки получить несправедливое преимущество», но там же сказано, что это не жесткое правило. Не рассчитывайте на это: отвечайте на неформальные запросы полностью.

Если вам нужны документы от того, кто не хочет сотрудничать, например от бывшего работодателя или банка, суд поясняет, что можно использовать судебную повестку (subpoena), и при ее вручении вы должны оплатить свидетелю вознаграждение за один день явки и проезд. Сначала попробуйте неформальный запрос.

Бесплатная помощь и когда привлекать специалиста

Вы можете справиться с обменом Branerton сами, если вопросы узкие, а документы упорядочены. Бесплатную помощь подходящим налогоплательщикам оказывают клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics), а также клиники и программы бесплатной юридической помощи при Налоговом суде. Канцелярия суда отвечает на процедурные вопросы: help@ustaxcourt.gov или 202-521-0700.

Привлекайте помощь, если запрос широкий, документов не хватает, уже пришли запросы о признании фактов или письменные вопросы либо дело касается нескольких лет или штрафов за мошенничество. Любой, кто выступает за вас в деле, должен иметь допуск к практике в Налоговом суде. Global Gate Tax Relief предлагает бесплатную консультацию, изучает ваше уведомление, петицию и налоговые выписки IRS и говорит, справитесь ли вы сами. Если мы возьмемся за дело, стоимость будет фиксированной и названной заранее, без обещания результата. Запросите бесплатный разбор дела или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Читайте дальше в Руководстве по налоговым проверкам IRS

• Налоговый суд США: как проходит делоКакое место в деле занимает этап Branerton.
• Соглашение о фактахКак превратить обмен в письменную договоренность.
• Урегулирование дела в Налоговом судеОтдел апелляций и согласованные решения.
• Проверка IRS без части документовКак честно восстановить и подтвердить расходы.
• Подача петиции в Налоговый судПочему каждая ошибка должна быть указана в петиции.