الإجابة المختصرة
الرسالة 950 هي رسالة الـ 30 يومًا من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وتُرسل عندما ينتهي تدقيق ميداني أجراه مدقق الإيرادات (revenue agent) دون اتفاق. ويُرفق بها تقرير التدقيق، وتمنحك 30 يومًا من تاريخ الرسالة لتوقيع الموافقة أو تقديم مذكرة اعتراض إلى مكتب الطعون المستقل التابع لمصلحة الضرائب (Independent Office of Appeals). وإذا لم تفعل أيًّا منهما، ترسل مصلحة الضرائب الإشعار القانوني بالعجز الضريبي (notice of deficiency).
أهم النقاط
- الرسالة 950 تُنهي تدقيقًا ميدانيًا لم يُتفق عليه: نتائج مدقق الإيرادات نهائية على مستوى التدقيق، ومحطتك التالية هي مكتب الطعون، أو محكمة الضرائب لاحقًا.
- تاريخ الرد مطبوع على الرسالة، وهو عمومًا بعد 30 يومًا من تاريخها؛ والتمديد تقديري ولا يزيد عادةً على 30 يومًا.
- النزاعات التي تزيد على $25,000 (IRS.gov, 2026) من الضريبة والغرامات في أي فترة تحتاج إلى مذكرة اعتراض رسمية مكتوبة؛ أما الأصغر فيمكن فيها استخدام طلب القضية الصغيرة.
- تجاهل الرسالة يؤدي إلى الإشعار القانوني بالعجز الضريبي ومهلة ثابتة مدتها 90 يومًا أمام محكمة الضرائب.
ما هي الرسالة 950 ومن يرسلها
يسمّي مكتب الطعون المستقل التابع لمصلحة الضرائب الرسالة 950 «رسالة الـ 30 يومًا – عجز ضريبي بحت» (30-Day Letter-Straight Deficiency)، وتُستخدم في «حالات العجز البحت غير المتفق عليها، أو الربط الزائد البحت، أو الحالات المختلطة من العجز والربط الزائد»، ويقول إنه «ينبغي أن تقدّم مذكرة اعتراضك خلال 30 يومًا من تاريخ هذه الرسالة».
ويضعها دليل مصلحة الضرائب ضمن التدقيق الميداني. فالقسم IRM 4.10.8.12.1 (المعدّل في 10 أبريل 2023) يذكر الرسالة 950 بوصفها رسالة الـ 30 يومًا «لحالات العجز البحت، أو الحالات المختلطة من العجز والربط الزائد، في التدقيق الميداني». والتدقيق الميداني، الذي يجريه مدققو الإيرادات، يبدأ بـالرسالة 2205 أو 2205-A. أما التدقيق في المكتب فينتهي بالرسالة 915 بدلًا منها، والتدقيق بالمراسلة بالرسالة 525 (راجع دليل البحث عن رسائل التدقيق).
النسخ ذات الصلة في الدليل:
| الرسالة | تُستخدم في (IRM 4.10.8.12.1) |
|---|---|
| الرسالة 950 | العجز غير المتفق عليه، أو الحالات المختلطة من العجز والربط الزائد، في التدقيق الميداني |
| الرسالة 950-B | التقارير غير المتفق عليها عندما يكون دافع الضرائب في حالة إفلاس |
| الرسالة 950-F | حالات الربط الزائد وحالات «عدم التغيير مع تعديلات» |
| الرسالة 950-Z | الحالات غير المتفق عليها في تدقيق قسم الأعمال الكبيرة والدولية (LB&I) |
ويوجّه الدليل المدققين إلى تسليم رسائل الـ 30 يومًا (30-day letters) يدًا بيد متى أمكن، مع إرسال نسخة إلى ممثلك إذا كان النموذج 2848 مودعًا لديهم.
لماذا وصلتك
تصلك الرسالة 950 لأن مدقق الإيرادات اقترح تغييرات ولم توافق عليها كلها. ويقول المنشور 3498 (Rev. 5-2025) إنك إذا لم تتوصل أنت والمدقق «إلى اتفاق، فستتلقى رسالة (تُعرف باسم رسالة الـ 30 يومًا)».
وهي ليست فاتورة ولا إشعارًا قانونيًا بالعجز الضريبي؛ فلم تُربط أي ضريبة بعد. إنها فرصتك الأخيرة للطعن في النتائج داخل مصلحة الضرائب دون اللجوء إلى المحكمة.
وإذا كان المتبقي من مدة التقادم على ربط الضريبة أقل من 240 يومًا، يقول الدليل إنك تتلقى الرسالة 5153 بدلًا منها، وهي «ليست رسالة 30 يومًا»: إذ تطلب منك تمديد مدة التقادم خلال 10 أيام. فإن وقّعت، تتبعها رسالة 30 يومًا؛ وإن لم توقّع، تتجه القضية إلى الإشعار القانوني بالعجز الضريبي.
ما الذي يأتي مع الرسالة 950
يقول IRM 4.10.8.12.1 إن رسالة الـ 30 يومًا يجب أن تتضمن «تقرير تدقيق كاملًا» مع شروح كل مسألة ونموذج تنازل حيث يلزم، إضافة إلى المنشور 3498، الذي «يجب إرفاقه دائمًا». وعمليًا، في التدقيق الميداني لفرد، توقّع ما يلي:
- النموذج 4549-A، تعديلات فروقات ضريبة الدخل (Income Tax Discrepancy Adjustments). يقرن جدول الدليل لنماذج التقارير غير المتفق عليها النموذج 4549-A بالنموذج 870 لإقرارات الأفراد (1040) والشركات (1120).
- النموذج 870، التنازل عن القيود على الربط والتحصيل. وتوقيعه هو طريقة موافقتك.
- أوراق العمل (lead sheets)، ورقة لكل مسألة. في التدقيق الميداني يقول الدليل إنه تُرفق «نسخة من ورقة عمل المدقق المتعلقة بكل مسألة»، مرقمة بما يطابق التقرير، ولها أربعة أجزاء: الاستنتاج، والوقائع، والقانون، وموقف دافع الضرائب. أما مدققو قسم الأعمال الكبيرة والدولية (LB&I) فيستخدمون النموذج 886-A بدلًا منها.
- المنشور 3498.
اقرأ أوراق العمل أولًا: فهي تبيّن الوقائع ومواد القانون التي اعتمد عليها المدقق، ومذكرة الاعتراض التي ترد عليها نقطة نقطة أقوى بكثير من اعتراض عام.
موعدك النهائي وطلب مهلة إضافية
التاريخ الحاسم هو تاريخ الرد المطبوع على رسالتك، وهو عمومًا بعد 30 يومًا من تاريخ الرسالة. احسب المدة من التاريخ المذكور في الرسالة، لا من يوم وصولها.
التمديد موجود لكنه ليس حقًا. يقول IRM 4.10.8.12.8 إن القواعد الإجرائية «لا تنص على تمديد»، لكن «من الناحية العملية، قد يُمنح التمديد في ظروف معقولة»، مثل توكيل ممثل جديد يحتاج إلى وقت لإعداد مذكرة اعتراض ذات مضمون، أو المرض، أو تعقيد المسائل. والطلبات «ينبغي أن تكون مكتوبة» مع ذكر أسبابك. ويمنحها مدير المجموعة بالرسالة 686 مع التاريخ الجديد، وهي «تُمنح عادةً لمدة لا تزيد على 30 يومًا»، ولا تُمنح إذا كانت مدة التقادم تنتهي خلال 240 يومًا ما لم تمدد مدة التقادم أيضًا. وإذا كنت تقيم خارج الولايات المتحدة، يقول الدليل إن الرسالة ينبغي أن تمنحك مدة أطول معقولة.
ويقول المنشور 3498 إنك لا تستطيع الطعن إداريًا ما لم يتبقَّ وقت كافٍ من مدة التقادم عند استلام مكتب الطعون قضيتك، «عمومًا 365 يومًا». وقد يُطلب منك توقيع موافقة على التمديد؛ ويمكنك الرفض، أو التفاوض على نطاقها أو مدتها، أو التوقيع (المنشور 1035). اقرأ دليلنا عن النموذج 872 قبل توقيع أي موافقة.
خياراتك باختصار
| الخيار | ما ترسله | ماذا يحدث بعد ذلك |
|---|---|---|
| الموافقة على كل شيء | النموذج 870 موقّعًا (مع الدفع إن استطعت) | تُغلق القضية بالاتفاق؛ وتُربط الضريبة وتصلك فاتورة بها. ولا يصدر إشعار قانوني بالعجز الضريبي لتلك البنود. |
| الموافقة الجزئية | موافقة جزئية على البنود التي تقبلها، مع مذكرة اعتراض على الباقي | يقول الدليل إن الجزء المتفق عليه يُعالَج وتصدر رسالة 30 يومًا جديدة للمسائل المتبقية إذا سمح الوقت. |
| إرسال وقائع جديدة | مستندات أو شرح إلى المدقق | إذا لم يتغير التقرير أو انخفض المبلغ، فقد تصلك الرسالة 692 التي تطلب موافقتك خلال 15 يومًا؛ وإذا ظهرت مسائل جديدة أو ارتفع المبلغ، فرسالة 30 يومًا جديدة. |
| طلب القضية الصغيرة (small case request) | بيان مكتوب موجز أو النموذج 12203، عندما يكون المبلغ لكل فترة $25,000 أو أقل | تُحال القضية إلى مكتب الطعون. |
| مذكرة اعتراض رسمية مكتوبة (formal written protest) | مذكرة اعتراض تتضمن كل العناصر التي يشترطها المنشور 5 | تراجعها المجموعة، وقد تضيف ردًا عليها، ثم تحيل القضية إلى مكتب الطعون. |
| عدم فعل شيء | لا شيء | تُحال القضية إلى قسم الخدمات الفنية (Technical Services) لإصدار الإشعار القانوني بالعجز الضريبي. |
ويتيح لك المنشور 5 أيضًا طلب لقاء مع مشرف المدقق، أو التسوية السريعة (Fast Track Settlement) إذا كنت مؤهلًا. ويشرح دليلنا عن الموافقة أو الطعن كيفية اتخاذ القرار، ويغطي دليل رسالة الـ 30 يومًا معنى التوقيع.
كيف ترد على الرسالة 950
- ضع علامة على كل تعديل في النموذج 4549-A: «أوافق» أو «لا أوافق»، مع السجل أو القاعدة التي تدعم موقفك.
- تحقق من المبلغ لكل فترة. اجمع الضريبة والغرامات المقترحة لكل سنة مذكورة في الرسالة. فإذا كان المبلغ في كل فترة $25,000 أو أقل، يكفي طلب القضية الصغيرة؛ وإذا زاد في أي فترة، يشترط المنشور 5 مذكرة اعتراض رسمية.
- اكتب مذكرة الاعتراض. يشترط المنشور 5 اسمك وعنوانك ورقم هاتفك خلال النهار؛ وبيانًا بأنك تريد الطعن؛ وقائمة بكل مسألة متنازع عليها، والفترات الضريبية، والتغييرات المقترحة، وسبب عدم موافقتك على كل منها؛ والوقائع؛ وأي قانون أو مرجع تستند إليه؛ وإقرارًا موقّعًا تحت طائلة عقوبة شهادة الزور (penalties of perjury). ونموذج مذكرة الاعتراض الرسمية لدينا يتبع تلك القائمة.
- وقّع الإقرار الصحيح. إذا أعدّ الممثل المذكرة وقدّمها، يقول الدليل إنه يستخدم إقرارًا بديلًا. ويقدّم المنشور 5 صيغتين: واحدة للممثل الذي لديه علم شخصي بالوقائع، وأخرى لمن ليس لديه ذلك.
- أرسلها إلى العنوان المذكور في الرسالة، لا إلى مكتب الطعون. احتفظ بنسخة كاملة وبإثبات الإرسال أو التسليم؛ ويفيدك خطاب تغطية يذكر كل مرفق.
- انتبه لرسائل المتابعة. الرسالة 1025 تعيد إليك مذكرة الاعتراض الناقصة لاستكمالها؛ والرسالة 5072 ترسل إليك رد المدقق؛ والرسالة 2280 تفيد بأن القضية أُحيلت إلى مكتب الطعون.
يقول الدليل إن مذكرة الاعتراض التي تستشهد بمادة قانونية دون ذكر أسباب أو وقائع غير كافية، وكذلك المذكرة التي يقتصر اعتراضها على عدم قدرتك على الدفع.
ماذا يحدث بعد ذلك
إذا قدّمت مذكرة اعتراض: تُحال القضية إلى مكتب الطعون، المستقل عن فريق التدقيق، الذي يتواصل معك لتحديد جلسة. راجع كيف يعمل مكتب الطعون.
إذا لم ترد: يقول الدليل إنك إذا ذكرت أنك تنوي تقديم مذكرة اعتراض ولم تفعل، فينبغي أن يرسل المدقق الرسالة 923 كتذكير خلال سبعة أيام من انتهاء المهلة. وبعد ذلك تُغلق قضية العجز «بإحالتها إلى قسم الخدمات الفنية لإصدار إشعار قانوني بالعجز الضريبي». ويؤكد المنشور 3498 النتيجة: «رسالة الـ 90 يومًا، المعروفة أيضًا بالإشعار القانوني بالعجز الضريبي». وفي التدقيق الحضوري تكون هذه عادةً الرسالة 531.
وبموجب IRC 6213(a)، يكون لديك عندها 90 يومًا من تاريخ إرسال ذلك الإشعار (أو 150 يومًا إذا كان موجهًا إلى شخص خارج الولايات المتحدة) لتقديم عريضة إلى محكمة الضرائب الأمريكية (U.S. Tax Court). اقرأ الإشعار القانوني بالعجز الضريبي: مهلتك أمام محكمة الضرائب. وتُحتسب الفوائد طوال الوقت بسعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل مضافًا إليه 3 نقاط مئوية، ويُعاد ضبطه كل ربع سنة (7% (IRS.gov, يوليو–ديسمبر 2026) في هذا الربع)؛ وإذا لم تستطع الدفع، راجع الخيارات عندما لا تستطيع دفع فاتورة التدقيق.
أخطاء يجب تجنبها
- توقيع النموذج 870 للتخلص من الأمر. التوقيع يعني التنازل عن القيود على ربط الضريبة لتلك البنود، فلا تصل أبدًا إلى إشعار قانوني بالعجز الضريبي ولا إلى مراجعة محكمة الضرائب قبل الدفع.
- الاحتفاظ بأقوى أدلتك لمكتب الطعون. يقول المنشور 5 إن المعلومات الجديدة المرسلة إلى مكتب الطعون قد تُعاد أولًا إلى موظف مصلحة الضرائب، وهو ما «سيؤخر على الأرجح» قضيتك. قدّمها للمدقق الآن.
- إرسال دفعة دون تحديد صفتها. من دون موافقة موقّعة، يقول الدليل إن الدفعة لا تُعامل كوديعة بموجب IRC 6603 ما لم تحدد ذلك. اذكر كتابيًا ما تقصده.
التدقيق الميداني يتعلق غالبًا بنشاط تجاري أو بعدة سنوات، وهنا يضيف الممثل أكبر قيمة. ومع ذلك يمكنك الرد بنفسك؛ وعيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics) تساعد دافعي الضرائب المؤهلين مجانًا أو مقابل رسوم بسيطة؛ وخدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) تساعد عندما تسبّب مشكلة مع مصلحة الضرائب ضائقة. وإذا أردت رأيًا ثانيًا في التقرير، اطلب مراجعة مجانية أو اتصل على 1-877-800-8180. يضم فريق Global Gate Tax Relief محامي ضرائب ووكلاء ضرائب معتمدين (Enrolled Agents) ومحاسبين قانونيين معتمدين (CPA) مرخّصين؛ وإذا قبلت القضية، تحدد رسومًا ثابتة مسبقًا ولا تعد بنتيجة معينة.
الأسئلة الشائعة
هي رسالة الـ 30 يومًا التي ترسلها مصلحة الضرائب بعد أن ينتهي تدقيق ميداني بتغييرات لم توافق عليها. ويُرفق بها التقرير، وهي تشرح كيف توافق أو تقدّم مذكرة اعتراض إلى مكتب الطعون خلال 30 يومًا من تاريخ الرسالة.
لا. الرسالة 950 رسالة تمهيدية؛ ولم تُربط أي ضريبة بعد. أما الإشعار القانوني بالعجز الضريبي (وهو عادةً الرسالة 531 بعد التدقيق الحضوري) فيأتي لاحقًا إذا لم ترد أو لم تتوصل إلى تسوية، ويبدأ معه احتساب مهلة الـ 90 يومًا أمام محكمة الضرائب.
عمومًا 30 يومًا من التاريخ المذكور في الرسالة؛ وتاريخ الرد الدقيق مطبوع عليها. اطلب وقتًا إضافيًا كتابيًا قبل فوات التاريخ؛ والتمديد عادةً لا يزيد على 30 يومًا.
فقط للبنود التي توافق عليها فعلًا. فالتوقيع يتيح لمصلحة الضرائب ربط تلك المبالغ وتحصيلها دون إشعار قانوني بالعجز الضريبي. ويمكنك الموافقة على جزء من التقرير والاعتراض على الباقي.
تُحال القضية لإصدار إشعار قانوني بالعجز الضريبي. ويكون لديك عندها 90 يومًا من تاريخ إرساله (أو 150 يومًا إذا كان موجهًا إلى عنوان خارج الولايات المتحدة) لتقديم عريضة إلى محكمة الضرائب؛ وإذا لم تفعل، تُربط الضريبة وتصلك فاتورة بها.
المصادر
- IRS Independent Office of Appeals: Letters and notices offering an appeal opportunity
- IRM 4.10.8, Report Writing (4.10.8.12, Unagreed Case Procedures)
- IRM 4.10.2, Pre-Contact Responsibilities
- IRS Publication 3498, The Examination Process (Rev. 5-2025)
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest (Rev. 4-2021)
- IRS Publication 1035, Extending the Tax Assessment Period (Rev. 9-2017)
- 26 U.S.C. 6213, Restrictions applicable to deficiencies; petition to Tax Court
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.
هل تريد أن يطّلع متخصص على التدقيق الضريبي الخاص بك؟
استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.
تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.