Письмо IRS 950

Что такое письмо 950 и кто его отправляет

Независимый отдел апелляций IRS называет письмо 950 (Letter 950) «30-дневным письмом — прямая недоимка» (30-Day Letter-Straight Deficiency), которое используется для «несогласованных дел с прямой недоимкой, прямой переплатой или сочетанием недоимки и переплаты», и сообщает, что вам «следует подать протест в течение 30 дней с даты этого письма».

Руководство IRS относит его к выездным проверкам. IRM 4.10.8.12.1 (редакция от 10 апреля 2023 года) называет письмо 950 «30-дневным письмом» (30-day letter) «для дел с прямой недоимкой или сочетанием недоимки и переплаты при выездной проверке». Выездные проверки, которые проводят налоговые ревизоры (revenue agents), начинаются с письма 2205 или 2205-A. Проверки в офисе вместо этого завершаются письмом 915, а проверки по почте — письмом 525 (см. справочник писем о проверке).

Родственные версии в руководстве:

Руководство предписывает инспекторам по возможности вручать «30-дневные письма» лично, а если в деле есть форма 2848, направлять копию вашему представителю.

Почему вы его получили

Вы получаете письмо 950, потому что налоговый ревизор предложил изменения, а вы согласились не со всеми. В публикации 3498 (Rev. 5-2025) сказано, что если вы и инспектор «не придете к согласию, вы получите письмо (известное как 30-дневное письмо)».

Это не счет и не уведомление о недоимке (notice of deficiency); ничего еще не начислено. Это ваша последняя возможность оспорить выводы внутри IRS, не обращаясь в суд.

Если до истечения срока давности для начисления налога остается меньше 240 дней, руководство говорит, что вместо этого вы получите письмо 5153, которое «не является 30-дневным письмом»: в нем вас просят продлить срок давности в течение 10 дней. Подпишете — затем придет «30-дневное письмо»; не подпишете — дело перейдет к уведомлению о недоимке.

Что приходит вместе с письмом 950

IRM 4.10.8.12.1 говорит, что к «30-дневному письму» должны прилагаться «полный акт проверки» с пояснениями по каждому вопросу и, где требуется, форма согласия (waiver), а также публикация 3498, которая «должна прилагаться всегда». На практике при выездной проверке физического лица ожидайте:

• Форма 4549-A «Корректировки по расхождениям в подоходном налоге» (Income Tax Discrepancy Adjustments). В таблице форм несогласованных актов в руководстве форма 4549-A идет в паре с формой 870 для деклараций физических лиц (1040) и корпораций (1120).
• Форма 870 — отказ от ограничений на начисление и взыскание налога. Подписав ее, вы выражаете согласие.
• Рабочие таблицы (lead sheets), по одной на каждый вопрос. При выездных проверках, по словам руководства, прилагается «копия рабочей таблицы инспектора по каждому вопросу», пронумерованная в соответствии с актом и состоящая из четырех частей: вывод, факты, закон и позиция налогоплательщика. Инспекторы LB&I вместо этого используют форму 886-A.
• Публикация 3498.

Сначала прочитайте рабочие таблицы: в них видны факты и статьи кодекса, на которые опирался ревизор, а протест, отвечающий на них пункт за пунктом, намного сильнее общего возражения.

Ваш срок и как попросить больше времени

Решающая дата — дата ответа, напечатанная в вашем письме, как правило через 30 дней после даты письма. Отсчитывайте от даты в письме, а не от дня его получения.

Продление возможно, но это не право. IRM 4.10.8.12.8 говорит, что процессуальные правила «не предусматривают продления», но «на практике продление может быть предоставлено при уважительных обстоятельствах», например если вы нанимаете нового представителя, которому нужно время на содержательный протест, болеете или вопросы сложные. Запросы «следует подавать в письменной форме» с указанием причин. Продление предоставляет руководитель группы письмом 686 с новой датой; оно «обычно предоставляется не более чем на 30 дней» и не дается, если срок давности истекает в течение 240 дней, — разве что вы также продлите срок давности. Если вы живете за пределами США, руководство говорит, что в письме должен быть установлен разумный более длительный срок.

В публикации 3498 сказано, что обжаловать в административном порядке нельзя, если к моменту получения дела отделом апелляций до истечения срока давности остается недостаточно времени — «как правило, 365 дней». Вас могут попросить подписать согласие на продление; вы можете отказаться, обсудить его объем или продолжительность либо подписать (публикация 1035). Прежде чем подписывать, прочитайте наш материал о форме 872.

Ваши варианты вкратце

Публикация 5 также позволяет попросить о разговоре с руководителем ревизора или об ускоренном урегулировании (Fast Track Settlement), если вы отвечаете требованиям. Наш материал «Согласиться или обжаловать» поможет принять решение, а материал о «30-дневном письме» объясняет, что означает подпись.

Как ответить на письмо 950

1. Отметьте каждую корректировку в форме 4549-A как согласованную или спорную и укажите документ или правило, которое вас поддерживает.
2. Проверьте сумму за каждый период. Сложите предлагаемый налог и штрафы за каждый год, указанный в письме. Если по каждому периоду сумма составляет $25,000 или меньше, достаточно запроса по упрощенной процедуре; если хотя бы по одному больше, публикация 5 требует официального протеста.
3. Напишите протест. Публикация 5 требует указать ваше имя, адрес и дневной телефон; заявление о том, что вы хотите обжаловать; список всех спорных вопросов, налоговые периоды, предлагаемые изменения и причины несогласия с каждым; факты; закон или иные источники права, на которые вы опираетесь; и подписанное заявление под страхом наказания за лжесвидетельство. Наш шаблон официального протеста следует этому списку.
4. Подпишите правильное заявление. Если протест готовит и подает представитель, руководство говорит, что он использует заменяющее заявление. В публикации 5 есть два варианта: для представителя, лично знающего факты, и для того, кто их лично не знает.
5. Отправьте протест по адресу из письма, а не в отдел апелляций. Сохраните полную копию и подтверждение отправки или доставки; поможет сопроводительное письмо со списком всех приложений.
6. Следите за последующими письмами. Письмом 1025 неполный протест возвращают на доработку; письмом 5072 вам присылают возражения ревизора; письмо 2280 сообщает, что дело передано в отдел апелляций.

Руководство говорит, что протест, в котором есть ссылка на статью кодекса, но нет причин или фактов, недостаточен, как и протест, в котором несогласие объясняется только тем, что вы не можете заплатить.

Что дальше

Если вы подаете протест: дело передается в отдел апелляций, который не зависит от проверяющей группы и связывается с вами, чтобы назначить встречу. См. как работает отдел апелляций.

Если вы не отвечаете: руководство говорит, что если вы сообщили о намерении подать протест, но не подали его, инспектор должен в течение семи дней после истечения срока прислать напоминание — письмо 923. После этого дело о недоимке закрывается с передачей «в отдел технических служб для направления уведомления о недоимке». Публикация 3498 подтверждает результат: «90-дневное письмо, также известное как уведомление о недоимке». При очной проверке это обычно письмо 531.

Согласно IRC 6213(a), после этого у вас есть 90 дней с даты отправки этого уведомления (150 дней, если оно адресовано лицу за пределами США), чтобы подать петицию в Налоговый суд США (U.S. Tax Court). Прочитайте уведомление о недоимке: ваш срок для обращения в Налоговый суд. Все это время начисляются проценты по федеральной краткосрочной ставке плюс 3 процентных пункта, пересматриваемой ежеквартально (7% (IRS.gov, июль–декабрь 2026) в этом квартале); если вы не можете заплатить, см. варианты, если нечем оплатить счет по итогам проверки.

Каких ошибок избегать

• Подписать форму 870, чтобы поскорее закончить. Подпись снимает ограничения на начисление налога по этим пунктам, поэтому они никогда не дойдут до уведомления о недоимке и до рассмотрения в Налоговом суде до уплаты.
• Приберегать лучшие доказательства для отдела апелляций. В публикации 5 сказано, что новая информация, направленная в отдел апелляций, может сначала вернуться сотруднику IRS, что «скорее всего, задержит» ваше дело. Передайте ее ревизору сейчас.
• Отправить платеж без пометки. Без подписанного согласия, по словам руководства, платеж не считается депозитом по IRC 6603, если вы не укажете это. Письменно сообщите, что именно вы имеете в виду.

Выездные проверки часто касаются бизнеса или нескольких лет — здесь представитель особенно полезен. Вы все равно можете ответить сами; клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics) помогают налогоплательщикам, отвечающим требованиям, бесплатно или за небольшую плату; Служба защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, 877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) помогает, когда проблема с IRS создает трудности. Если вам нужно второе мнение по акту, запросите бесплатный разбор или позвоните по номеру 1-877-800-8180. В команде Global Gate Tax Relief работают лицензированные налоговые адвокаты, уполномоченные агенты IRS (Enrolled Agents, EA) и CPA (дипломированные бухгалтеры); если компания берется за дело, она заранее называет фиксированную стоимость и не обещает результата.

Часто задаваемые вопросы

Читайте дальше в Руководстве по налоговым проверкам IRS

• «30-дневное письмо»Согласиться, согласиться частично или обратиться в отдел апелляций.
• Согласиться или обжаловать?Как принять решение и как работает отдел апелляций.
• Шаблон официального протестаПротест по контрольному списку из публикации 5.
• Уведомление о недоимке90-дневный срок для обращения в Налоговый суд, который следует дальше.
• Справочник писем IRS о проверкеВсе письма и формы, связанные с проверкой, в одной таблице.