الإجابة المختصرة
الرسالة 915، «إحالة تقرير التدقيق» (Examination Report Transmittal)، ترسل إليك تقرير التدقيق الحضوري في مكتب مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وهو عادةً النموذج 4549. ولديك عمومًا 30 يومًا من تاريخ الرسالة لتوقّع وتوافق، أو تقدّم للمدقق معلومات إضافية، أو تقدّم مذكرة اعتراض إلى مكتب الطعون المستقل التابع لمصلحة الضرائب (Independent Office of Appeals). وتجاهلها يؤدي إلى الإشعار القانوني بالعجز الضريبي (notice of deficiency) (الرسالة 531).
أهم النقاط
- الرسالة 915 هي رسالة الـ 30 يومًا في التدقيق المكتبي؛ وهي اقتراح وليست فاتورة.
- تستخدمها مصلحة الضرائب للتقارير المتفق عليها وغير المتفق عليها، لذا قد تصلك حتى لو وافقت في الاجتماع.
- لديك عمومًا 30 يومًا من تاريخ الرسالة؛ والتمديد ممكن في الظروف المعقولة لكنه ليس تلقائيًا.
- عدم الرد يؤدي إلى الرسالة 531، أي الإشعار القانوني بالعجز الضريبي، ومهلة 90 يومًا أمام محكمة الضرائب.
ما هي الرسالة 915
عنوان الرسالة 915 هو «إحالة تقرير التدقيق». وهي رسالة الـ 30 يومًا (30-day letter): ترسل إليك تقرير التدقيق وتمنحك 30 يومًا من تاريخها لتوافق أو تطلب الطعن. ويقول مكتب الطعون المستقل إنها «تشرح التعديلات في مبلغ الضريبة» وإنه «ينبغي أن تقدّم مذكرة اعتراضك خلال 30 يومًا من تاريخ هذه الرسالة».
وهي نسخة التدقيق المكتبي من رسالة الـ 30 يومًا. ويتولى التدقيق المكتبي موظفو الامتثال الضريبي (tax compliance officers، TCO) في أحد مكاتب مصلحة الضرائب، ويقول دليل مصلحة الضرائب إنه «عمومًا، في حالات العجز، يصدر موظفو الامتثال الضريبي الرسالة 915 مع التقرير الأول (حضوريًا أو بالبريد)» (IRM 4.10.8، المعدّل في 28 أغسطس 2025). أما خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service، TAS) فتصوغ الأمر بشكل أوسع: تصدر الرسالة 915 عمومًا «إذا أُجري تدقيقك حضوريًا».
| الرسالة | نوع التدقيق | الرسالة التالية إن لم تُحل المسألة |
|---|---|---|
| الرسالة 525 | بالمراسلة | الرسالة 3219 |
| الرسالة 915 | في المكتب (حضوريًا) | الرسالة 531 |
| الرسالة 950 | ميداني | الإشعار القانوني بالعجز الضريبي |
وككل رسائل الـ 30 يومًا، يجب أن يوقّعها مدير مجموعة المدقق (IRM 4.10.8.2.3.1)، لذا توقّع أن ترى اسم المدير في خانة التوقيع واسم المدقق بوصفه جهة التواصل. وهي اقتراح وليست فاتورة.
لماذا وصلتك الرسالة 915
انتهى التدقيق المكتبي الخاص بك ويقترح المدقق تغييرًا في ضريبتك. ويبدأ التدقيق المكتبي عادةً بالرسالة 3572 أو الرسالة 2202 مع النموذج 4564 الذي يذكر السجلات التي عليك إحضارها (راجع أنواع التدقيق الضريبي من مصلحة الضرائب). والرسالة 915 هي الطريقة التي تصلك بها النتيجة.
وقد تصلك الرسالة 915 حتى لو وافقت في الاجتماع. فالدليل يقول إنه في التدقيق المكتبي الذي يتبقى فيه 240 يومًا على الأقل من مدة التقادم على ربط الضريبة، «تُستخدم عمومًا الرسالة 915، إحالة تقرير التدقيق، لإصدار التقارير المتفق عليها وغير المتفق عليها معًا» (IRM 4.10.8.4.1.1). فإذا كنت موافقًا، فإن توقيع التقرير وإعادته يُغلق القضية. وإذا لم تكن موافقًا، فالرسالة نفسها هي إشعارك بحقوقك في الطعن.
ما الذي يأتي مع الرسالة 915
يشترط الدليل أن تتضمن كل رسالة 30 يومًا «تقرير تدقيق كاملًا»، ونموذج التنازل عندما يكون مطلوبًا، والمنشور 3498 (IRM 4.10.8.12.1). وعمليًا يعني ذلك:
- النموذج 4549، تقرير تغييرات تدقيق ضريبة الدخل (Report of Income Tax Examination Changes)، وفيه سطر للتوقيع. وبعض الحالات تستخدم النموذج 4549-A، الذي لا يحتوي على سطر توقيع، مع النموذج 870 كنموذج تنازل منفصل. راجع قراءة النموذج 4549.
- شروح لكل تعديل. في معظم حالات التدقيق المكتبي تستخدم مصلحة الضرائب شروحًا موحدة، يقول الدليل إنها «تتضمن معلومات كافية لتمكين دافع الضرائب من الطعن في المسألة» (IRM 4.10.8.12.4). ويرفق بعض المدققين أوراق عمل (lead sheets) أو النموذج 886-A.
- المنشور 3498، إجراءات التدقيق، الذي يشرح حقوقك في الطعن.
تحقق من صحة السنوات الضريبية وسطور الغرامات واسمك وعنوانك.
الموعد النهائي وكيف تحصل على مهلة إضافية
تقول TAS إن الرسالة 915 «تمنحك 30 يومًا لطلب جلسة لدى مكتب الطعون المستقل التابع لمصلحة الضرائب». احسب المدة من التاريخ المطبوع على الرسالة. ويقول المنشور 3498 إنه «لديك عمومًا 30 يومًا من تاريخ الرسالة لتخبرنا هل ستقبل التغييرات المقترحة أم ستطعن فيها».
- التمديد ممكن لكنه ليس تلقائيًا. في التدقيق الحضوري تقول صفحة التدقيق على موقع مصلحة الضرائب إن عليك التواصل مع المدقق، ومع مديره إذا لزم الأمر. ويقول الدليل إن تمديد مهلة الرد على رسالة الـ 30 يومًا «قد يُمنح في ظروف معقولة»، مثل توكيل ممثل، أو المرض، أو تعقيد المسائل. اطلبه كتابيًا مع ذكر أسبابك. والتمديد «يُمنح عادةً لمدة لا تزيد على 30 يومًا» ويُؤكَّد بالرسالة 686 (IRM 4.10.8.12.8).
- رسائل المتابعة لا تعيد احتساب المهلة. إذا لم ترد خلال 15 يومًا، فقد يرسل المدقق الرسالة 1912، وهي رسالة متابعة يقول الدليل إنها «ليست رسالة 30 يومًا». التزم بالتاريخ المذكور في الرسالة 915.
- مدة تقادم قصيرة، رسالة أقصر. عندما يتبقى أقل من 240 يومًا من مدة التقادم، يرسل المدقق الرسالة 5153 بدلًا منها، ويمنحك 10 أيام للرد، ويطلب منك تمديد مدة التقادم ليتوفر لمكتب الطعون الوقت الكافي (IRM 4.10.8.12.1). ويحتاج مكتب الطعون عمومًا إلى بقاء 365 يومًا عند استلامه القضية. راجع النموذج 872.
الخيارات المتاحة لك
| الخيار | الطريقة | ماذا يحدث بعد ذلك |
|---|---|---|
| الموافقة على كل شيء | وقّع التقرير (أو النموذج 870) وأعده، مع الدفع إن استطعت | تُغلق القضية بالاتفاق؛ وتربط مصلحة الضرائب الضريبة وترسل فاتورة بأي رصيد |
| الموافقة الجزئية | أخبر المدقق بالبنود التي تقبلها | بحسب الدليل يرسل المدقق نموذج 4549-A «متفقًا عليه» والنموذج 870 لتلك البنود، مع مهلة 15 يومًا للتوقيع عمومًا (IRM 4.10.8.6.2.2)؛ ويُحال الباقي إلى مكتب الطعون |
| تقديم معلومات إضافية للمدقق | أرسل مستندات أو شرحًا قبل التاريخ | يراجع المدقق؛ وقد يتبع ذلك تقرير مصحَّح |
| مقابلة المدير أو تجربة التسوية السريعة | اطلب اجتماعًا مع مشرف المدقق؛ واسأل هل التسوية السريعة (Fast Track Settlement) متاحة | يقول المنشور 3498 إن التسوية السريعة تستعين بموظف مدرَّب من مكتب الطعون كطرف محايد، وإنك تحتفظ بحقوقك في الطعن إذا لم تنجح |
| طلب الطعن أمام مكتب الطعون | طلب القضية الصغيرة (small case request) (النموذج 12203 أو بيان قصير) إذا كان المبلغ لكل فترة $25,000 (IRS.gov, 2026) أو أقل؛ وإلا فمذكرة اعتراض رسمية مكتوبة (formal written protest) (المنشور 5) | تُحال القضية إلى مكتب الطعون المستقل التابع لمصلحة الضرائب |
| عدم فعل شيء | لا شيء | الرسالة 531، أي الإشعار القانوني بالعجز الضريبي |
نماذج جاهزة: طلب القضية الصغيرة ومذكرة الاعتراض الرسمية. ولاتخاذ القرار نفسه، اقرأ الموافقة أم الطعن ودليل رسالة الـ 30 يومًا.
كيف ترد على الرسالة 915
- سجّل التاريخ المذكور في الرسالة، مع تذكير قبله بأسبوع.
- اقرأ كل تعديل مقابل سجلاتك. قارن كل تغيير في التقرير بشرحه وبمستنداتك، وضع على كل بند علامة «أوافق» أو «لا أوافق».
- اتصل بالمدقق بشأن أي شيء غير واضح. اسم جهة التواصل ورقمها موجودان في الرسالة. دوّن التاريخ والاسم وما قيل.
- قرّر بندًا بندًا. لا توقّع إلا على ما تقبله. وإذا قبلت بعض البنود، فاطلب نماذج الموافقة الجزئية.
- اكتب ردك أو طعنك. للبنود المتنازع عليها، اذكر كل بند والسنة الضريبية وسبب عدم موافقتك، مع نسخ من مستنداتك الداعمة. ومذكرة الاعتراض الرسمية تحتاج إلى العناصر وإلى إقرار تحت طائلة عقوبة شهادة الزور (penalties of perjury) الواردة في المنشور 5.
- أرسله إلى المكتب المذكور في الرسالة. يقول المنشور 3498 إن مصلحة الضرائب ترسل مذكرة اعتراضك وقضيتك إلى مكتب الطعون. احتفظ بنسخة كاملة وبإثبات التسليم.
المعلومات الجديدة التي تُثار أمام مكتب الطعون تعود عمومًا إلى المدقق (المنشور 3498)، لذا قدّم للمدقق كل شيء الآن.
ماذا يحدث بعد ذلك
- في حال الاتفاق. يُحال التقرير للمراجعة وتُغلق القضية؛ ويذكر الدليل الرسالة 987، «تغيير ضريبة الدخل المتفق عليه» (Agreed Income Tax Change)، بوصفها رسالة إغلاق. ثم تصلك فاتورة بأي رصيد، مثل الإشعار CP14. وتُحتسب الفوائد من تاريخ استحقاق الإقرار بسعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل مضافًا إليه 3 نقاط مئوية، ويُعاد ضبطه كل ربع سنة (7% (IRS.gov, يوليو–ديسمبر 2026) حاليًا). ويقول المنشور 3498 إنه إذا كان المبلغ أقل من $100,000 (IRS.gov, 2026) ودفعته خلال 21 يومًا تقويميًا من الفاتورة، فلن تُحتسب فوائد أو غرامات أخرى. لا تستطيع الدفع؟ راجع الخيارات بعد التدقيق.
- في حال الطعن. يتواصل معك مكتب الطعون لتحديد جلسة، ويقول المنشور 3498 إنها قد تكون بالهاتف أو بالفيديو أو حضوريًا.
- لا اتفاق ولا طعن. تصدر مصلحة الضرائب الرسالة 531، أي الإشعار القانوني بالعجز الضريبي. راجع مهلتك أمام محكمة الضرائب.
ولوقف الفوائد أثناء النزاع، يقول المنشور 3498 إنه يمكنك سداد دفعة مسبقة أو إيداع وديعة بموجب IRC 6603 على المبلغ الذي تتوقع أن يُستحق عليك.
أخطاء يجب تجنبها
- التوقيع في الاجتماع الختامي للانتهاء من الأمر. يقول دليل مصلحة الضرائب إن توقيع النموذج 4549 يعني أنك «لا ترغب في ممارسة حقوق الطعن» في تلك التعديلات.
- احتساب المهلة من يوم وصول الرسالة. الـ 30 يومًا تُحتسب من تاريخ الرسالة.
- انتظار الرسالة 1912 قبل التحرك. إنها تذكير، وليست موعدًا نهائيًا جديدًا.
- رفض تمديد مدة التقادم دون تفكير. إذا لم يتبقَّ وقت كافٍ من مدة التقادم، فلن يقبل مكتب الطعون القضية وتنتقل مصلحة الضرائب إلى الإشعار القانوني بالعجز الضريبي. ويشرح المنشور 1035 خياراتك: التوقيع، أو التفاوض على الشروط، أو الرفض.
- الطعن على أسس أخلاقية أو دستورية. يقول المنشور 3498 إن هذه الأسباب لا يمكن الطعن على أساسها.
الرد بنفسك، والمساعدة المجانية، والتمثيل
يمكنك الرد على الرسالة 915 بنفسك، وطلب القضية الصغيرة المختصر في متناول معظم الناس. ويستحق الممثل التفكير عندما تحتاج إلى مذكرة اعتراض رسمية، أو عندما تُقترح غرامات، أو يتعلق الأمر بدخل نشاط تجاري، أو تطلب منك مصلحة الضرائب تمديد مدة التقادم.
- عيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics) تمثل دافعي الضرائب المؤهلين في التدقيق والطعون مجانًا أو مقابل رسوم بسيطة (ابحث عن عيادة).
- خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب: مساعدة مجانية عندما تسبّب مشكلة مع مصلحة الضرائب صعوبة مالية، 877-777-4778 (IRS.gov, 2026).
- الممثل (محامٍ، أو محاسب قانوني معتمد (CPA)، أو وكيل ضرائب معتمد (Enrolled Agent)) يمكنه التعامل مع المدقق ومكتب الطعون نيابةً عنك بموجب النموذج 2848. راجع التمثيل في التدقيق الضريبي.
تقدم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية، وإذا قبلت القضية تحدد رسومًا ثابتة مسبقًا. لا توجد نتيجة مضمونة. اطلب مراجعة مجانية لرسالتك 915 أو اتصل على 1-877-800-8180.
الأسئلة الشائعة
الرسالة 915، «إحالة تقرير التدقيق»، هي رسالة الـ 30 يومًا التي تستخدمها مصلحة الضرائب عمومًا بعد التدقيق في المكتب (الحضوري). ويُرفق بها تقرير التدقيق، وهي تشرح كيف توافق أو تقدّم مذكرة اعتراض إلى مكتب الطعون المستقل التابع لمصلحة الضرائب خلال 30 يومًا من تاريخ الرسالة.
يقول دليل مصلحة الضرائب إن مدققي المكاتب يستخدمون الرسالة 915 عمومًا للتقارير المتفق عليها وغير المتفق عليها. فإذا كنت موافقًا، فوقّع التقرير وأعده بحلول التاريخ المذكور في الرسالة، وتُغلق القضية بالاتفاق.
عمومًا 30 يومًا من التاريخ المذكور في الرسالة. وإذا احتجت إلى وقت إضافي، فاطلبه من المدقق كتابيًا قبل التاريخ واذكر السبب. والتمديد عادةً لا يزيد على 30 يومًا.
كلتاهما رسالة 30 يومًا بالخيارات نفسها. وتقول TAS إن الرسالة 525 تصدر عمومًا بعد التدقيق بالمراسلة، والرسالة 915 بعد التدقيق الحضوري.
قد ترفض مصلحة الضرائب البنود وترسل الرسالة 531، أي الإشعار القانوني بالعجز الضريبي. ويكون لديك عندها 90 يومًا (أو 150 يومًا إذا كان موجهًا إلى عنوان خارج الولايات المتحدة) لتقديم عريضة إلى محكمة الضرائب، وإلا تُربط الضريبة وتصلك فاتورة بها.
نعم. أخبر المدقق بالبنود التي تقبلها. وبحسب الدليل يرسل المدقق تقريرًا متفقًا عليه والنموذج 870 لتلك البنود، وتُحال البنود غير المتفق عليها إلى مكتب الطعون.
المصادر
- Taxpayer Advocate Service: Letter 915, Examination Report Transmittal (updated 14 Jul 2026)
- Taxpayer Advocate Service: Letter 525 (Letters 525 and 915, updated 14 Jul 2026)
- IRS Independent Office of Appeals: Letters and notices offering an appeal opportunity (reviewed 16 Jul 2026)
- IRM 4.10.8, Report Writing (08-28-2025)
- IRM 4.10.2, Pre-Contact Responsibilities (08-28-2025)
- IRS: IRS audits (reviewed 17 Feb 2026)
- IRS Publication 3498, The Examination Process (Rev. 5-2025)
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest (Rev. 4-2021)
- IRS Publication 1035, Extending the Tax Assessment Period (Rev. 9-2017)
- 26 U.S.C. 6213, Restrictions applicable to deficiencies; petition to Tax Court
- IRS: Quarterly interest rates
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.
هل تريد أن يطّلع متخصص على التدقيق الضريبي الخاص بك؟
استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.
تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.