Пропустили 15 октября или получили уведомление IRS? Смотрите чек-лист на конец года.Уведомление IRS? Чек-лист на конец года

Руководство по налоговым проверкам IRS

Письмо IRS 915

Получите бесплатную налоговую консультацию
Последняя проверка октябрь 2026Проверено: Safwan Al-Sayyad, Global Gate Tax and Accounting

Коротко

Письмо 915 «Направление акта проверки» (Examination Report Transmittal) содержит акт по итогам очной проверки в офисе IRS — обычно по форме 4549. Как правило, у вас есть 30 дней с даты письма, чтобы подписать акт и согласиться, предоставить инспектору дополнительную информацию или подать протест в Независимый отдел апелляций IRS (Independent Office of Appeals). Если проигнорировать письмо, придет уведомление о недоимке (письмо 531).

Главное

  • Письмо 915 — «30-дневное письмо» для проверок в офисе; это предложение, а не счет.
  • IRS использует его и для согласованных, и для несогласованных актов, поэтому вы можете получить его, даже если согласились на встрече.
  • Как правило, у вас есть 30 дней с даты письма; продление возможно при уважительных обстоятельствах, но не дается автоматически.
  • Если не ответить, придет письмо 531 — уведомление о недоимке — с 90-дневным сроком для обращения в Налоговый суд.

Что такое письмо 915

Письмо 915 (Letter 915) называется «Направление акта проверки» (Examination Report Transmittal). Это «30-дневное письмо» (30-day letter): с ним вам присылают акт проверки и дают 30 дней с его даты, чтобы согласиться или запросить обжалование. Независимый отдел апелляций IRS сообщает, что оно «объясняет корректировки суммы налога» и что вам «следует подать протест в течение 30 дней с даты этого письма».

Это версия «30-дневного письма» для проверок в офисе. Проверки в офисе проводят специалисты по соблюдению налогового законодательства (tax compliance officers, TCO) в офисе IRS, и руководство IRS говорит, что «как правило, по делам о недоимке TCO направляют письмо 915 с первым актом (лично или по почте)» (IRM 4.10.8, редакция от 28 августа 2025 года). Служба защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, TAS) формулирует шире: письмо 915, как правило, направляется, «если проверка проводилась очно».

Письмо Вид проверки Следующее письмо, если вопрос не решен
Письмо 525 По почте Письмо 3219
Письмо 915 В офисе (очная) Письмо 531
Письмо 950 Выездная Уведомление о недоимке

Как и любое «30-дневное письмо», его должен подписать руководитель группы, в которой работает инспектор (IRM 4.10.8.2.3.1), поэтому в блоке подписи будет имя руководителя, а контактным лицом указан инспектор. Это предложение, а не счет.

Почему вы получили письмо 915

Проверка в офисе завершена, и инспектор предлагает изменить ваш налог. Проверки в офисе обычно начинаются с письма 3572 или письма 2202 и формы 4564 со списком документов, которые нужно принести (см. виды налоговых проверок IRS). Письмо 915 — это то, как до вас доходит результат.

Вы можете получить письмо 915, даже если согласились на встрече. Руководство говорит, что при проверках в офисе, когда до истечения срока давности для начисления налога остается не менее 240 дней, «как правило, письмо 915 „Направление акта проверки“ используется для направления как согласованных, так и несогласованных актов» (IRM 4.10.8.4.1.1). Если вы согласны, подпишите и верните акт — дело будет закрыто. Если нет, это же письмо служит уведомлением о вашем праве на обжалование.

Что приходит вместе с письмом 915

Руководство требует, чтобы к каждому «30-дневному письму» прилагались «полный акт проверки», форма отказа от ограничений (waiver), если она требуется, и публикация 3498 (IRM 4.10.8.12.1). На практике это означает:

  • Форма 4549 «Отчет об изменениях подоходного налога по результатам проверки» (Report of Income Tax Examination Changes) со строкой для подписи. В некоторых делах используется форма 4549-A без строки для подписи, а в качестве отдельной формы согласия — форма 870. См. как читать форму 4549.
  • Пояснения к каждой корректировке. Для большинства проверок в офисе IRS использует стандартные пояснения, которые, по словам руководства, «содержат достаточно информации, чтобы налогоплательщик мог оспорить вопрос» (IRM 4.10.8.12.4). Некоторые инспекторы прикладывают рабочие таблицы (lead sheets) или форму 886-A.
  • Публикация 3498 «Порядок проведения проверки» (The Examination Process), в которой объяснено ваше право на обжалование.

Проверьте, правильно ли указаны налоговые годы, строки штрафов, ваше имя и адрес.

Срок и как получить больше времени

TAS пишет, что письмо 915 «дает вам 30 дней, чтобы запросить встречу с Независимым отделом апелляций IRS». Отсчитывайте от даты, напечатанной в письме. В публикации 3498 сказано, что у вас «как правило, есть 30 дней с даты письма, чтобы сообщить нам, принимаете ли вы предлагаемые изменения или обжалуете их».

  • Продление возможно, но не автоматически. Для очных проверок страница IRS о проверках советует обратиться к инспектору, а при необходимости — к его руководителю. Руководство говорит, что продление срока ответа на «30-дневное письмо» «может быть предоставлено при уважительных обстоятельствах», например если вы нанимаете представителя, болеете или вопросы сложные. Попросите письменно и укажите причины. Продление «обычно предоставляется не более чем на 30 дней» и подтверждается письмом 686 (IRM 4.10.8.12.8).
  • Напоминания не сдвигают срок. Если вы не ответите в течение 15 дней, инспектор может прислать письмо 1912 — напоминание, которое, по словам руководства, «не является 30-дневным письмом». Ориентируйтесь на дату в письме 915.
  • Короткий срок давности — короткое письмо. Когда до истечения срока давности остается меньше 240 дней, инспектор вместо этого направляет письмо 5153, дает 10 дней на ответ и просит продлить срок давности, чтобы у отдела апелляций было время (IRM 4.10.8.12.1). Отделу апелляций, как правило, нужно, чтобы на момент получения дела оставалось 365 дней. См. форма 872.
Если ничего не делать, по словам TAS, IRS может не принять то, что вы заявили, и направить уведомление о недоимке (notice of deficiency) — «письмо 531 (если проверка была очной)». С него начинается 90-дневный срок для обращения в Налоговый суд США (U.S. Tax Court) (150 дней, если уведомление адресовано за пределы США), который IRS не может продлить.

Ваши варианты

Вариант Как Что дальше
Согласиться со всем Подпишите и верните акт (или форму 870), по возможности с оплатой Дело закрывается как согласованное; IRS начисляет налог и выставляет счет на остаток
Согласиться частично Сообщите инспектору, какие пункты вы принимаете По руководству инспектор направляет «согласованную» форму 4549-A и форму 870 по этим пунктам, как правило с 15 днями на подпись (IRM 4.10.8.6.2.2); остальное передается в отдел апелляций
Предоставить инспектору дополнительную информацию Отправьте документы или объяснение до срока Инспектор рассматривает их; может прийти исправленный акт
Встретиться с руководителем или попробовать ускоренное урегулирование Попросите о встрече с руководителем инспектора; спросите, доступно ли ускоренное урегулирование (Fast Track Settlement) В публикации 3498 сказано, что при ускоренном урегулировании нейтральным посредником выступает обученный сотрудник отдела апелляций, а если оно не удастся, право на обжалование сохраняется
Обратиться в отдел апелляций Запрос по упрощенной процедуре для небольших дел (форма 12203 или краткое заявление), если сумма по каждому периоду составляет $25,000 (IRS.gov, 2026) или меньше; в остальных случаях — официальный письменный протест (публикация 5) Дело передается в Независимый отдел апелляций IRS
Ничего не делать Ничего Письмо 531, уведомление о недоимке

Шаблоны: запрос по упрощенной процедуре и официальный протест. Чтобы принять решение, прочитайте согласиться или обжаловать и материал о «30-дневном письме».

Как ответить на письмо 915

  1. Отметьте в календаре дату из письма и поставьте напоминание за неделю до нее.
  2. Сверьте каждую корректировку со своими документами. Сравните каждое изменение в акте с пояснением к нему и своими документами и отметьте по каждому пункту, согласны вы или нет.
  3. Позвоните инспектору, если что-то непонятно. Имя и номер контактного лица указаны в письме. Запишите дату, имя и содержание разговора.
  4. Решайте по каждому пункту отдельно. Подписывайте только то, с чем согласны. Если вы принимаете часть пунктов, попросите формы для частичного согласия.
  5. Напишите ответ или апелляцию. По спорным пунктам перечислите каждый пункт, налоговый год и причину несогласия и приложите копии подтверждений. Официальный протест должен содержать элементы, перечисленные в публикации 5, и заявление под страхом наказания за лжесвидетельство.
  6. Отправьте его в офис, указанный в письме. В публикации 3498 сказано, что IRS передает ваш протест и дело в отдел апелляций. Сохраните полную копию и подтверждение доставки.

Новая информация, представленная в отделе апелляций, как правило, возвращается инспектору (публикация 3498), поэтому передайте инспектору все сейчас.

Что дальше

  • Согласие. Акт проходит проверку, и дело закрывается; руководство называет в качестве закрывающего письма письмо 987 «Согласованное изменение подоходного налога» (Agreed Income Tax Change). Затем приходит счет на остаток, например уведомление CP14. Проценты начисляются с даты, к которой нужно было подать декларацию, по федеральной краткосрочной ставке плюс 3 процентных пункта, пересматриваемой ежеквартально (сейчас 7% (IRS.gov, июль–декабрь 2026)). В публикации 3498 сказано, что если сумма меньше $100,000 (IRS.gov, 2026) и вы оплатите ее в течение 21 календарного дня после получения счета, дополнительные проценты и штрафы не начисляются. Не можете заплатить? См. варианты после проверки.
  • Обжалование. Отдел апелляций связывается с вами, чтобы назначить встречу; по словам публикации 3498, она может пройти по телефону, по видеосвязи или лично.
  • Нет ни согласия, ни обжалования. IRS направляет письмо 531 — уведомление о недоимке. См. ваш срок для обращения в Налоговый суд.

Чтобы остановить начисление процентов на время спора, по словам публикации 3498, можно внести авансовый платеж или депозит по IRC 6603 на сумму, которую вы ожидаете быть должны.

Каких ошибок избегать

  • Подписать на заключительной встрече, чтобы поскорее закончить. Руководство IRS говорит, что подпись на форме 4549 означает, что вы «не желаете воспользоваться правом на обжалование» этих корректировок.
  • Отсчитывать срок от дня получения письма. 30 дней отсчитываются от даты письма.
  • Ждать письма 1912, прежде чем действовать. Это напоминание, а не новый срок.
  • Отказываться продлить срок давности, не взвесив последствия. Если до истечения срока давности осталось мало времени, отдел апелляций не примет дело, и IRS перейдет к уведомлению о недоимке. В публикации 1035 объяснены ваши варианты: подписать, обсудить условия или отказаться.
  • Обжаловать по моральным или конституционным основаниям. В публикации 3498 сказано, что по таким причинам обжаловать нельзя.

Самостоятельно, бесплатная помощь или представитель

Вы можете ответить на письмо 915 сами, и краткий запрос по упрощенной процедуре по силам большинству людей. О представителе стоит подумать, если нужен официальный протест, предлагаются штрафы, речь идет о доходе от бизнеса или IRS просит вас продлить срок давности.

  • Клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics) бесплатно или за небольшую плату представляют интересы налогоплательщиков, отвечающих требованиям, при проверках и обжаловании (найти клинику).
  • Служба защиты налогоплательщиков: бесплатная помощь, если проблема с IRS создает финансовые трудности, 877-777-4778 (IRS.gov, 2026).
  • Представитель (адвокат, CPA (дипломированный бухгалтер) или уполномоченный агент IRS (Enrolled Agent, EA)) может общаться с инспектором и отделом апелляций за вас по форме 2848. См. представительство при налоговой проверке.

Global Gate Tax Relief предлагает бесплатную консультацию и, если берется за дело, заранее называет фиксированную стоимость. Никакой результат не гарантируется. Запросите бесплатный разбор вашего письма 915 или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Письмо 915 «Направление акта проверки» — это «30-дневное письмо», которое IRS, как правило, использует после проверки в офисе (очной). К нему приложен акт проверки, и в нем объяснено, как в течение 30 дней с даты письма согласиться или подать протест в Независимый отдел апелляций IRS.

Источники

  1. Taxpayer Advocate Service: Letter 915, Examination Report Transmittal (updated 14 Jul 2026)
  2. Taxpayer Advocate Service: Letter 525 (Letters 525 and 915, updated 14 Jul 2026)
  3. IRS Independent Office of Appeals: Letters and notices offering an appeal opportunity (reviewed 16 Jul 2026)
  4. IRM 4.10.8, Report Writing (08-28-2025)
  5. IRM 4.10.2, Pre-Contact Responsibilities (08-28-2025)
  6. IRS: IRS audits (reviewed 17 Feb 2026)
  7. IRS Publication 3498, The Examination Process (Rev. 5-2025)
  8. IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest (Rev. 4-2021)
  9. IRS Publication 1035, Extending the Tax Assessment Period (Rev. 9-2017)
  10. 26 U.S.C. 6213, Restrictions applicable to deficiencies; petition to Tax Court
  11. IRS: Quarterly interest rates
  12. IRS: Low Income Taxpayer Clinics

Мы сверяем каждую цифру с IRS.gov и фиксируем изменения на странице ключевых цифр.

Хотите, чтобы специалист посмотрел вашу проверку?

Бесплатная консультация без обязательств. Если мы возьмемся за ваше дело, фиксированную стоимость мы назовем заранее, до начала любой работы. Если вы можете справиться сами через IRS.gov, мы так и скажем. Никакой результат не гарантируется.

Записаться на бесплатную консультациюПозвоните: 1-877-800-8180

На этой странице приведена общая информация о правилах IRS, а не налоговая или юридическая консультация по вашей ситуации. Цифры IRS меняются; у каждой есть ссылка на официальный источник и дата нашей последней проверки.