Respuesta breve
Una auditoría de criptomonedas suele depender de dos cosas: si se declaró cada venta, intercambio o pago en criptomonedas, y si usted puede probar su base de costo. Las Cartas 6173, 6174 y 6174-A son cartas de cumplimiento, no auditorías, y un CP2000 es un aviso de cotejo de información. En una revisión real, los registros de las plataformas de intercambio y de las billeteras son su prueba.
Puntos clave
- El IRS trata los activos digitales como bienes, por lo que vender, intercambiar o gastar criptomonedas es una enajenación que se debe declarar aunque no llegue ningún Formulario 1099-DA.
- Las Cartas 6173, 6174 y 6174-A son cartas de cumplimiento voluntario; el IRS dice que esas cartas no son una auditoría, pero la Carta 6173 tiene una fecha límite de respuesta y no responder puede dar lugar a una revisión.
- El Formulario 1099-DA informa el producto bruto de las ventas a partir del 1 de enero de 2025 y la base solo para ciertas transacciones posteriores, por lo que la falta de base es la omisión más común que ve el IRS.
- A partir del 1 de enero de 2025, la base se controla billetera por billetera o cuenta por cuenta; conserve los registros que vinculan cada enajenación con su costo.
- Una declaración enmendada presentada antes de que el IRS lo contacte por primera vez sobre una revisión puede ser una declaración enmendada calificada, lo que afecta la multa por falta de exactitud.
Cómo empieza una consulta sobre criptomonedas: cartas, avisos y auditorías
La mayoría de las personas que reciben noticias del IRS sobre criptomonedas no han sido auditadas. El IRS usa tres herramientas distintas, y la respuesta es diferente para cada una:
| Lo que recibió | Qué es | ¿Hay que responder? | Siga leyendo |
|---|---|---|---|
| Carta 6173 | Carta de cumplimiento voluntario: el IRS dice que tiene información de que usted tiene o tuvo cuentas de criptomonedas y que no tiene ninguna declaración ni anexo que informe las transacciones de los años indicados | Sí, antes de la fecha de “respond by” (responder antes de) que figura en la carta | La sección siguiente |
| Carta 6174 o 6174-A | Cartas de cumplimiento voluntario que explican cómo declarar las criptomonedas; la 6174-A dice que es posible que usted no haya declarado correctamente sus transacciones | Las cartas modelo de 2019 dicen que no hace falta responder; enmiende si encuentra errores | La sección siguiente |
| CP2501 o CP2000 | Avisos automáticos de cotejo cuando un formulario 1099 no coincide con su declaración | Sí, antes de la fecha que figura en el aviso | Saldos de impuestos por criptomonedas |
| Carta de auditoría (por ejemplo, la Carta 566) o una Solicitud de Documentos de Información (Information Document Request) | Una revisión de su declaración | Sí, antes de la fecha que fije el examinador | Tipos de auditorías del IRS |
La página del IRS sobre las cartas de cumplimiento voluntario dice claramente que una de esas cartas “no es una auditoría de su declaración de impuestos ni de que no la haya presentado”. Un CP2000 tampoco es una auditoría: propone cambios basados en declaraciones informativas. Ambos pueden terminar en una factura de impuestos, y una Carta 6173 sin respuesta puede remitirse para revisión.
Cartas 6173, 6174 y 6174-A: qué pide cada una
El IRS comenzó a enviar estas cartas en julio de 2019 (IR-2019-132), indicando que más de 10,000 contribuyentes las recibirían, y todavía enumera las tres en su página de cartas de cumplimiento voluntario. Las versiones modelo publicadas en IRS.gov (revisión 6-2019) dicen lo siguiente; si la carta que usted recibe es diferente, rige lo que dice su carta.
Carta 6173
Es la única que tiene un plazo. Dice que el IRS no ha recibido una declaración ni un formulario o anexo que informe sus transacciones con moneda virtual para los años indicados, y le pide que haga una de tres cosas antes de la fecha de “respond by” (responder antes de):
- presentar las declaraciones que falten e informar las transacciones;
- presentar una declaración enmendada si cometió un error, escribiendo “Letter 6173” en la parte superior de la primera página; o
- si cree que declaró correctamente, enviar una declaración de los hechos con un historial de los ingresos por criptomonedas que declaró y copias de lo que presentó, firmada bajo pena de perjurio.
La carta modelo dice que las declaraciones se cotejarán con información de bancos, asesores financieros y otras fuentes, que usted puede pedir una prórroga de 30 días antes de la fecha límite de respuesta y que, si el IRS no recibe noticias suyas, “puede remitir su cuenta tributaria para revisión”. Puede enviar un Formulario 2848 para que un representante responda por usted.
Cartas 6174 y 6174-A
Ambas explican cómo se declaran las criptomonedas (Anexo C para las criptomonedas recibidas como contratista, Anexo D para ventas e intercambios, Anexo E para algunos ingresos suplementarios) y le indican que enmiende o presente la declaración si descubre que no declaró correctamente, escribiendo el número de la carta en la parte superior de la declaración. La Carta 6174-A es la versión más firme: dice que es posible que usted no haya declarado correctamente sus transacciones y agrega que el IRS puede enviar más correspondencia sobre posibles medidas de cumplimiento. Ambas cartas modelo dicen que no es necesario responder.
“No hace falta responder” no es lo mismo que “no hay nada que hacer”. Si al revisar sus registros encuentra enajenaciones no declaradas, enmendar ahora, antes de cualquier contacto para una revisión, suele ser el camino más económico; consulte declaraciones enmendadas y auditorías.
Qué revisa el IRS en una auditoría de criptomonedas
La página del IRS sobre activos digitales establece la regla de partida: “Para efectos tributarios de los EE. UU., los activos digitales se consideran bienes, no moneda”. Un activo digital es cualquier representación digital de valor registrada en un libro mayor distribuido protegido criptográficamente, incluidas las criptomonedas, las monedas estables (stablecoins) y los NFT. A partir de esa regla, el examinador revisa estos puntos:
- La pregunta sobre activos digitales. El Formulario 1040 pregunta si durante el año usted recibió un activo digital como recompensa, premio o pago, o si vendió, intercambió o enajenó de otro modo un activo digital. Un “No” junto a registros de una plataforma de intercambio que muestran operaciones es lo primero que llama la atención.
- Cada enajenación, no solo las conversiones a efectivo. Vender por dólares, intercambiar una moneda por otra y pagar bienes o comisiones con criptomonedas son enajenaciones que se declaran en el Formulario 8949. El IRS dice que debe declarar las transacciones con activos digitales “independientemente de que resulten o no en una ganancia o pérdida tributable”.
- Ingresos recibidos en criptomonedas. Las criptomonedas recibidas como pago, recompensas o por airdrops son ingresos ordinarios a su valor justo de mercado en dólares estadounidenses en el momento en que se reciben. Si las recibió como contratista independiente, las cartas 6174 señalan que son ingresos del trabajo por cuenta propia, sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (15.3% (IRS.gov, 2026)).
- Base y período de tenencia. La base es lo que usted pagó, incluidas las comisiones. Los activos mantenidos más de un año generan una ganancia a largo plazo; un año o menos genera una ganancia a corto plazo que tributa a las tasas ordinarias.
- Transferencias entre sus propias billeteras. Por lo general no son tributables, salvo que haya pagado la comisión en criptomonedas, pero necesita registros que demuestren que la transferencia fue a usted mismo y no una venta.
- Cuentas en el extranjero y plataformas extranjeras. Las cartas recalcan que la obligación se aplica tanto si la cuenta está en los EE. UU. como en el extranjero, y el IRS dice que las operaciones a través de corredores extranjeros deben declararse aunque no se emita ningún Formulario 1099-DA.
Si declara las criptomonedas como un negocio, también se aplican las cuestiones generales del Anexo C que se tratan en auditorías a trabajadores por cuenta propia.
Base de costo: el Formulario 1099-DA, el control por billetera y los registros que funcionan
El Formulario 1099-DA es el medio por el cual los corredores informan las ventas de activos digitales a usted y al IRS. Según la página del IRS sobre activos digitales, los corredores deben informar el producto bruto de las transacciones realizadas a partir del 1 de enero de 2025, y la base de ciertas transacciones realizadas a partir del 1 de enero de 2026. Las instrucciones del Formulario 1099-DA (revisadas el 30 de abril de 2026) limitan el informe de la base a los “valores cubiertos” (covered securities): activos digitales adquiridos después de 2025 en una cuenta en la que el corredor prestó servicios de custodia y que se mantuvieron allí hasta la venta. Para otros activos, el corredor no tiene que informar la base.
Esa omisión importa en una auditoría. Si el IRS ve el producto de una venta y ninguna base en su declaración, puede tratar todo el producto como ganancia. Le corresponde a usted probar el costo.
Base por billetera a partir de 2025
Los reglamentos finales (Treas. Reg. 1.1012-1(j), T.D. 10000) se aplican por lo general a los activos digitales adquiridos o transferidos a partir del 1 de enero de 2025: la base se identifica dentro de cada billetera o cuenta, no en el conjunto de todos sus activos. El Rev. Proc. 2024-28 estableció un puerto seguro para asignar a cada billetera o cuenta la base no utilizada que usted tenía el 1 de enero de 2025. Ese puerto seguro no cubre la base que ya se esté considerando en una revisión que el IRS abrió antes del 1 de enero de 2025, en Apelaciones o en un tribunal, a menos que se determine en forma definitiva a tiempo. Para transacciones anteriores, las preguntas frecuentes del IRS sobre moneda virtual (que se aplican en general a transacciones anteriores a 2025) permiten la identificación específica si puede documentar las unidades; de lo contrario, se considera que las unidades se venden en orden de “primero en entrar, primero en salir”.
| Registros que funcionan | Registros que fallan |
|---|---|
| Historiales completos de transacciones en CSV de cada plataforma de intercambio, incluidas las cuentas cerradas, desde la primera compra | Una captura de pantalla de la cartera que muestra el saldo actual |
| Estados de cuenta bancarios y de tarjetas que muestran los dólares enviados a cada plataforma | Una cifra total “invertida” de memoria |
| Direcciones de billeteras e identificadores de transacciones en la cadena de bloques que vinculan las transferencias entre sus propias billeteras | Transferencias sin explicación que parecen ventas o regalos a otras personas |
| Un registro del valor en dólares de las criptomonedas recibidas como ingreso en la fecha en que se recibieron | Valores tomados al cierre del año o en la fecha en que vendió |
| Registros de la base del donante para las criptomonedas recibidas como regalo | Nada del donante (las preguntas frecuentes del IRS dicen que en ese caso la base para calcular la ganancia es cero) |
| Informes de software conciliados con las exportaciones de las plataformas, indicando el método utilizado | Un resumen de un programa de impuestos que nadie puede vincular con los datos de origen |
Las preguntas frecuentes del IRS dicen que la ley exige registros “suficientes para establecer las posiciones adoptadas en las declaraciones de impuestos”. Si una plataforma de intercambio cerró, consulte auditorías con registros faltantes para reconstruirlos a partir de estados de cuenta bancarios y datos de terceros. Nunca cree registros ni les ponga una fecha anterior a la real.
Ventas ficticias y criptomonedas: la regla actual
La regla de ventas ficticias (wash sale) del IRC 1091 no permite deducir una pérdida cuando usted compra bienes sustancialmente idénticos dentro de los 30 días anteriores o posteriores a la venta. Según el texto consultado en law.cornell.edu el 25 de octubre de 2026, la ley se aplica a “acciones o valores” (shares of stock or securities) y no menciona los activos digitales. Las páginas del IRS sobre activos digitales que revisamos no tratan las ventas ficticias en absoluto.
Hay proyectos de ley en el Congreso que extenderían el IRC 1091 a los activos digitales; no encontramos ninguno aprobado al 25 de octubre de 2026. Dos advertencias: un token que en sí mismo es un valor, o un fondo u otro valor que contiene criptomonedas, es una cuestión distinta, y la ley puede cambiar. Revise la ley vigente antes de contar con una pérdida por vender y volver a comprar rápidamente la misma moneda.
Ajustes comunes, multas y un ejemplo práctico
Las revisiones de criptomonedas suelen producir una combinación de estos cambios:
- Enajenaciones no declaradas que se agregan como ganancia, a veces con base cero si no puede probar el costo.
- Ganancias a largo plazo reclasificadas como a corto plazo cuando no se pueden demostrar las fechas de adquisición.
- Ingresos por staking, recompensas o trabajo como contratista que se agregan a su valor justo de mercado, más el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia cuando eran ingresos de negocio.
- La multa por falta de exactitud del IRC 6662: el 20% (IRS.gov, 2026) del pago insuficiente causado por negligencia, que según la ley incluye “cualquier falta de un intento razonable de cumplir”, o por una subestimación sustancial (para personas físicas, más de la cifra mayor entre el 10 por ciento del impuesto correcto o $5,000). La causa razonable y la buena fe son una defensa.
- Intereses desde la fecha de vencimiento de la declaración a la tasa federal a corto plazo más 3 puntos porcentuales, que se ajusta cada trimestre (7% (IRS.gov, jul.-dic. de 2026) este trimestre).
Ejemplo (cifras supuestas). Dana vendió monedas por $40,000 en 2025 y no declaró la venta. El Formulario 1099-DA de la plataforma muestra el producto, pero no la base. El examinador propone primero $40,000 de ganancia. Con una tasa supuesta del 22%, eso equivale a $8,800 de impuesto, y la multa por falta de exactitud sobre ese pago insuficiente sería de $1,760 al 20%.
Luego Dana presenta las exportaciones de la plataforma y registros bancarios que muestran que las monedas costaron $31,000 y se mantuvieron más de un año. La ganancia baja a $9,000. Con una tasa supuesta a largo plazo del 15%, el impuesto es de $1,350 y la multa, si todavía corresponde, es de $270, más intereses. Los registros reducen el impuesto propuesto en $7,450.
Si el IRS alega fraude, la situación cambia por completo; en ese momento debe dejar de responder preguntas por su cuenta y contratar a un abogado de impuestos.
Cómo responder a una auditoría de criptomonedas
- Identifique lo que recibió. ¿Carta de cumplimiento, aviso de cotejo o carta de revisión? La tabla del principio le indica qué reglas se aplican. Anote la fecha en su calendario.
- Obtenga los registros del IRS. Pida su transcripción de salarios e ingresos para ver qué formularios 1099-DA, 1099-B, 1099-MISC o 1099-K tiene el IRS; consulte transcripciones del IRS.
- Exporte todo. Descargue los historiales completos de cada plataforma de intercambio y billetera para cada año en cuestión, además de los registros bancarios que muestran el dinero que entró y salió.
- Reconstruya cada enajenación. Fecha, unidades, producto en dólares, costo en dólares, período de tenencia y la billetera o cuenta de la que provino. Anote el método de identificación que utilizó.
- Responda solo lo que se pregunta. Responda cada punto de la carta o de la IDR (Solicitud de Documentos de Información), con la misma numeración, junto con una carta de presentación (use nuestra carta de presentación para responder a una auditoría). Guarde una copia de todo lo que envíe.
- Decida sobre el resultado. Si recibe un informe, lea el Formulario 4549 línea por línea y consulte aceptar o apelar si no está de acuerdo.
Una vez iniciada una revisión, una nueva declaración enmendada no funciona como lo habría hecho antes: entregue las correcciones al examinador, quien guarda la declaración enmendada en el expediente del caso. Los detalles están en declaraciones enmendadas y auditorías.
Manejarlo usted mismo u obtener ayuda
Una Carta 6174 sin ningún error en sus registros no necesita respuesta. Un CP2000 en el que simplemente omitió la base a menudo puede responderlo usted mismo con los registros de la plataforma. Vale la pena considerar ayuda cuando el IRS ha abierto una revisión que abarca varios años, los registros están incompletos, usó plataformas extranjeras o la carta sugiere una omisión intencional. Las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (Low Income Taxpayer Clinics) representan a los contribuyentes que reúnen los requisitos en auditorías de forma gratuita o por una tarifa baja, y el Servicio del Defensor del Contribuyente (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) ayuda cuando un problema con el IRS le causa dificultades.
El equipo de Global Gate Tax Relief incluye abogados de impuestos con licencia, agentes inscritos (Enrolled Agent, EA) y contadores públicos autorizados (CPA). Ofrece una consulta gratuita, presenta el Formulario 2848 y obtiene sus transcripciones si se le contrata, e indica una tarifa fija por adelantado; no promete resultados. Solicite una consulta gratuita o llame al 1-877-800-8180. Si la auditoría ya terminó y usted debe, consulte opciones si no puede pagar el resultado.
Preguntas frecuentes
No. El IRS clasifica la Carta 6173 como una carta de cumplimiento voluntario y dice que esas cartas no son una auditoría. Sin embargo, tiene una fecha límite de respuesta, y la carta modelo dice que el IRS puede remitir su cuenta para revisión si usted no responde.
Las cartas modelo de 2019 dicen que no hace falta responder. Sí le piden que revise sus declaraciones y que presente declaraciones enmendadas o atrasadas si no declaró correctamente las criptomonedas, escribiendo el número de la carta en la parte superior. Siga las instrucciones de su propia carta si son diferentes.
Por las declaraciones informativas, como el Formulario 1099-DA (producto bruto de las ventas a partir del 1 de enero de 2025), el 1099-B, el 1099-MISC y el 1099-K; por su respuesta a la pregunta sobre activos digitales del Formulario 1040; y por los registros que guardan las plataformas de intercambio. Las ventas no declaradas en una plataforma extranjera se deben declarar aunque no se haya emitido ningún formulario.
Reconstrúyala a partir de las exportaciones de las plataformas, los estados de cuenta bancarios y de tarjetas que muestran las compras y los registros de transacciones en la cadena de bloques. Sin pruebas, el IRS puede tratar todo el producto como ganancia. Para criptomonedas recibidas como regalo sin registros del donante, las preguntas frecuentes del IRS dicen que la base para calcular la ganancia es cero.
Al 25 de octubre de 2026, la ley de ventas ficticias, el IRC 1091, cubre acciones y valores y no menciona los activos digitales, y no encontramos ningún cambio aprobado. Hay proyectos de ley pendientes en el Congreso para extenderla, así que revise la ley vigente antes de contar con una pérdida por vender y volver a comprar rápidamente.
Si encuentra criptomonedas no declaradas, enmendar antes de que el IRS lo contacte por primera vez sobre una revisión puede convertirla en una declaración enmendada calificada, con lo que el impuesto adicional se considera declarado en su declaración a efectos de la multa por falta de exactitud. Los intereses siguen corriendo desde la fecha de vencimiento original.
No. El IRS dice que no exige el registro de los activos digitales y que no está enviando cartas con códigos QR que pidan registrarse en un portal de cumplimiento. No escanee el código ni ingrese datos de su billetera.
Fuentes
- IRS: Digital assets (reviewed 2 Sep 2026)
- IRS: Voluntary compliance letters (reviewed 2 Oct 2026)
- IRS Letter 6173 (6-2019) sample
- IRS Letter 6174 (6-2019) sample
- IRS Letter 6174-A (6-2019) sample
- IR-2019-132: IRS has begun sending letters to virtual currency owners
- IRS: Understanding your Form 1099-DA (reviewed 28 Jun 2026)
- IRS: Instructions for Form 1099-DA (reviewed 30 Apr 2026)
- IRS: Frequently asked questions on virtual currency transactions (reviewed 30 Jun 2026)
- Rev. Proc. 2024-28, basis allocation to wallets or accounts as of January 1, 2025
- IRS: Understanding your CP2000 notice (reviewed 14 Jul 2026)
- IRS Topic 409, Capital gains and losses
- 26 U.S.C. 1091, Loss from wash sales of stock or securities
- 26 U.S.C. 6662, Accuracy-related penalty
- 26 CFR 1.6664-2, Underpayment (qualified amended return)
- IRS: Quarterly interest rates
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
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